Шпаргалка за Податковим правом
відповіді до блудової.docx
55. Використання економіко-математичних методів та моделей у податковому плануванні.
Без глибокого економічного аналізу результатів діяльності організації, без аналізу виявлених недоліків не можна визначити наявні резерви, розробити обґрунтовані прогнози та плани подальшого розвитку підприємства, що базуються і на мінімізації його податкового навантаження. Об'єктивність результатів економічного аналізу значною мірою визначається вибором його методів. У класифікації економіко-математичних методів виділяють 2 основні рівні:
1. Неформалізовані методи, що ґрунтуються на описі аналітичних процедур на логічному рівні, а не на суворих аналітичних залежностях. До них належать методи експертних оцінок, сценаріїв, психологічні, морфологічні, порівняння, побудови систем показників та аналітичних таблиць. Застосування цих методів характеризується певним суб'єктивізмом, оскільки велике значення мають інтуїція, досвід та знання аналітика.
2. Формалізовані методи, основу яких лежать досить суворі формалізовані аналітичні залежності. Серед них: класичні методи аналізу господарської діяльності та фінансового аналізу: ланцюгових постановок, арифметичних відхилень, балансовий, виділення ізольованого впливу факторів, відсоткових чисел; традиційні методи економічної статистики: середніх та відносних величин; математико-статистичні методи вивчення зв'язків: кореляційний, регресійний; економетричні методи: матричні методи, гармонійний та спектральний аналіз; методи економічної кібернетики та оптимального програмування: метод системного аналізу; методи дослідження операцій та теорії прийняття рішень:методи теорії графів, дерев, теорії ігор. З перерахованих методів найчастіше використовуються методи кореляційно-регресійного та факторного аналізу, обробки рядів динаміки.
56.Облікова політика як інструмент податкового планування, поняття та значення.
Облікова політика у податковому плануванні відіграє особливу роль. Під облікової політикою організації прийнято розуміти, обрану нею сукупність способів фінансового обліку – первинного спостереження, вартісного виміру, поточного угруповання та підсумкового узагальнення фактів фінансово-господарську діяльність. Це сукупність методів, що забезпечує прийняття рішень щодо управління та формування фінансової інформації в системі бухгалтерського обліку за засобами використання принципу варіантності. Варіантність фінансового обліку дозволяє формувати адекватні реальні до ринкових умов резерви, і навіть знижувати податкові платежі підприємства шляхом на величину оподатковуваної бази, чи усунення термінів податкових платежів. Оцінюючи вплив різних варіантів обліку активів та зобов'язань організації, і навіть можливих варіантів відображення в обліку фактів господарську діяльність на величину і порядок формування податкових платежів.
З метою реалізації податкового планування керівництво організації має можливість застосування альтернативних варіантів використання різних елементів облікової політики. По кожному пункту облікової політики організації доцільно складати спеціальні розрахунки, що обґрунтовують податкову економію за певними податками, вивільнення коштів, фінансові результати діяльності та фінансові показники, що характеризують ефективність роботи організації.
57.Завдання та функції податкових служб організації в галузі податковогопрогнозування та планування.
За змістом податкове планування є сукупність різних видів управлінської діяльності, згрупованих за трьома основними напрямами:
1) Розробка та обґрунтування: податкової політики; всіх видів податкових планів; графіків податкових платежів
2)Поточна податкова діяльність: організація та ведення податкового обліку; контроль формування та зміни об'єктів оподаткування; контроль за дотриманням затверджених графіків податкових платежів; взаємини із органами внутрішнього контролю організації; підготовка та подання податкової звітності.
3)Взаємовідносини з податковими органами щодо: звірки розрахунків за податковими зобов'язаннями; підготовку матеріалів під час перевірок податковими органами; вирішення податкових спорів.
Реалізація напрямів та видів діяльності у галузі податкового планування забезпечується шляхом затвердження регламентуючих документів-положень про відповідні структурні підрозділи суб'єкта управління та посадових інструкцій фахівців цих підрозділів. Зрештою, успішність податкового планування в організації залежить від рівня кваліфікації персоналу податкових структур.
Фахівці вищезгаданих структур забезпечують досягнення таких цілей: оптимізація податкових платежів у рамках податкового законодавства; максимальне скорочення фінансових та податкових ризиків; Поліпшення податкового виробництва.
За податковою службою доцільно закріпити такі управлінські функції: обґрунтування ефективного податкового режиму для підприємства загалом та її структур; створення та підтримання інформаційної бази щодо податкового законодавства; участь в обґрунтуванні податкової складової у системі договорів та контрактів, що укладаютьсякомпанією з українськими та іноземними організаціями, фізичними особами; розробка податкової складової в обліковій політиці, фінансовому плані та плані руху коштів; розробка та обґрунтування податкової політики та податкового плану; здійснення внутрішнього податкового контролю, аналіз оподаткування підприємства, розробка заходів для вдосконалення податкового адміністрування; забезпечення виконання зовнішнього податкового контролю; здійснення податкового провадження; виконання організаційно-методичної роботи у сфері оподаткування у своїй організації; систематичне поповнення та оновлення правової, інструктивної та методичної інформації з оподаткування.
58. Документальне забезпечення податкового прогнозування та планування.
Схеми документального забезпечення розкривають види документів, їх виконавців та користувачів, терміни складання та передачі. Усі дії, що вживаються у процесі податкового планування, вимагають документального закріплення, оскільки, по-перше, чітко оформлений документообіг податкового планування дозволяє здійснювати об'єктивний контроль із боку керівництва організації над діями груп податкового планування; по-друге, враховуючи дуже велику ймовірність судових розглядів за наслідками застосування оптимізаційних заходів, наявність документально оформлених відносин з приводу податкової оптимізації дозволяє аргументовано відстоювати свою точку зору в арбітражних судах; по-третє, документообіг – важлива складова управління, що забезпечує стабільність господарсько-виробничих зв'язків.
59.Податкове планування в організаціях, переведених на спеціальні податкові режими.
Особливості податкового планування у системі малогопредпринимательства.Податкове планування у діяльності організації які стосуються сфері малого підприємництва за відповідними критеріями і показниками, дещо обмежено. В основному воно зводиться до обґрунтування рішення щодо доцільності переходу на спрощену систему оподаткування та вибору об'єкта оподаткування. Більшість організацій бізнесу перехід на УСН дуже ефективний, що відповідає концепції даного спеціального податкового режиму. Разом про те, організація, будучи суб'єктом малого підприємництва, може здійснити необхідні розрахунки визначення конкретного економічного ефекту від переходу на УСН. Основним показником, що впливає на прийняття рішення, є величина податкового навантаження після переходу на УСН. Іншим напрямом податкового планування для суб'єктів малого підприємництва є їх використання як дочірніх фірм з регулювання податкових зобов'язань великими платниками податків.
60. Особливості податкового прогнозування та планування в організаціях - найбільших платників податків.
Податкове прогнозування та планування в організаціях, найбільших платників податків.Масштаби компаній - великих платників податків характеризуються великими обсягами діяльності, складністю організаційної структури, диверсифікацією сфер ведення бізнесу, а також значними сумами податкових зобов'язань, що обчислюються мільйонами рублів. Розміри податкових платежів таких компаній істотно впливають на їх грошові потоки та фінансові результати діяльності. Великі платники податків розробляють та вдосконалюють методи податкового планування, широко використовують різноманітні прийоми оптимізації. Управлінські функції податкового планування закріплюються за спеціальностворюваними структурами-департаментами управліннями, відділами податкового планування.
Цілі податкового планування: податкова оптимізація; податкова економія; збільшення власних фінансових ресурсів; запобігання банкрутству.
Використовуючи в процесі податкового планування різні методи, прийоми та схеми, великі компанії враховують також специфічні фактори, що впливають не тільки на їхній бізнес, а й визначальні податкові наслідки. У процесі податкового планування проводять аналіз зовнішніх та внутрішніх факторів.
Зовнішні:кон'юнктура світового ринку; рівень цін; стан міжнародних економічних відносин; курс національної валюти; національне та міжнародне податкове законодавство; стан національного та міжнародного фінансового ринку.
При плануванні часто застосовують такі спеціальні прийоми:
1. вибір оптимальної організаційної структури підприємства: а) використання вертикальної інтегрованої структур підприємства; б) створення холдингу чи участь у інших холдингах; 2. трансферне ціноутворення; 3. створення офшорних компаній; 4.зміна строків сплати податків; 5. використання інвестиційного податкового кредиту; 6. разработка глобальних податкових схем, вкладених у економію з багатьох податків великої кількості дочірніх предприятий.
Податкове планування у великих компаніях реалізується у різних аспектах з використанням різноманітних прийомів, методів, схем. Зазвичай, вони реалізуються під час підготовки великих, зокрема. корпоративних угод. Великі угоди передбачають великі витрати та великі вигоди. Джерелом великих витрат може бути прибуток підприємства чи витрати що включаються у собівартість і зменшують прибуток. Різниця в оподаткуванні прибутку в результаті буде відчутною. Прийомиподаткового планування використовуються при обґрунтуванні інвестицій та створенні нового бізнесу. Щонайменше необхідно проаналізувати ризики припущення грубих податкових помилок.