Штрафні санкції – Єдиний Податок
Ситуація №1
«Я не сплатив Єдиний податок»
Що каже закон: «Суб'єкт підприємницької діяльності — фізична особа підприємець сплачує єдиний податок щомісяця не пізніше 20 числа наступного місяця на окремий рахунок відділень Державного казначейства України». Тобто. ФОП — єдинники повинні сплачувати податок авансом до 20 числа наступного місяця. Такий погляд дотримується і ДПА.
- II група -
Покарання за несплату: Для 1 та 2 групи єдинників встановлено штраф за несвоєчасну сплату ЄП, що дорівнює50% відповідної податкової ставки + нараховується пеня за кожний наступний день несплати. Отже, відповідно до статті 129 ПКУ, пеня нараховується на суму податку та на суму штрафних санкцій. Отже, якщо підприємець мав заплатити, наприклад,200 грн. єдиного податку, то штраф доведеться сплатити у розмірі 100 грн. та пеню. Нарахування пені закінчується у день погашення податкового зобов'язання. У 2015 році ставка єдиного податку становить243,60 грн, відповідно сплатити доведеться:
243,60 *50% *П (пеня)
– ІІІ група –
Покарання за несплату: Для 3 групи єдинників встановлено штраф за несвоєчасну сплату ЄП, що дорівнює10% і 20% несплаченої суми податкового зобов'язання + нараховується пеня за кожний наступний день несплати.
Приклад розрахунку штрафу та пені для III групи
Припустимо, що платник 3 групи вчасно не сплатив ЄП у розмірі 1000 грн і згадав про це лише через 10 днів після закінчення граничного строку сплати податку. Власне, штраф розраховується дуже просто: суму заборгованості множимо на 10% (т.к.перевищено не більше 30 днів) та отримуємо суму у розмірі 100 грн. Що стосується пені, її розраховуємо за такою формулою:
П = С * Кд * 1,2 * Ус / К, де
Припустимо, що відповідна облікова ставка Національного Банку України дорівнювала 30%, тоді розмір пені буде таким: 1000*1*1,2*0,3/365=9,9. Таким чином, підприємцю потрібно сплатити штраф та плюс пеню за кожен день прострочення у розмірі9,9 грн. на день.
Ситуація №2
«Я недоплатив Єдиний податок, і не знав про це»
Що говорить закон: “Несплата (неперерахування) фізичною особою – платником єдиного податку, визначеної підпунктами 1 та 2 пункту 291.4 статті 291 цього Кодексу, авансових внесків єдиного податку у порядку та у строки, визначені цим Кодексом, у штрафу у розмірі50% ставки єдиного податку, обраної платником єдиного податку відповідно до цього Кодексу”.
Приклад розрахунку штрафу та пені для II групи
243,60 грн - 229,40 грн =14,20 грн
*Пеня обчислюється за формулою, наданою вище.
Відповідно до статті131 п. 2 ПКУ, при погашенні суми податкового боргу, а самейого частини,кошти, які платить такий платник податків, насамперед зараховуються в рахунокподаткового зобов'язання (недоїмки). У разіповного погашення суми податкового боргу кошти, які сплачує такий платник податків, у наступну чергу зараховуються дорахунокпогашення штрафів, і в останню чергу зараховуються дорахунок пені.
Ситуація №3
«Я перевищив лімітдопустимого обсягу річного доходу»
Не рідко трапляються випадки, коли підприємець відбив свої річні доходи, і виявив, щовін випадково перевищив дозволений йому ліміт доходу відповідній групі. Ліміт допустимого річного доходу для єдинників складає:
При перевищенні ліміту відповідної групи сума, на яку підприємець перевищив свої доходи, оподатковується за ставкою:
Приклад розрахунку накладення штрафів
Ви платник єдиного податку наІ групі, отримали дохід за рік у розмірі 302 000 грн, тобто перевищили на 302 000 – 300 000 =2 000 грн. Із суми перевищення підприємець має сплатити державі 15%, тобто:
2 000*15% = 300 грн
Як тільки дохід вийшов за ліміт дозволеного, підприємець повинен з нового кварталу перейти на іншу групу, крім єдинників на 3 групі (їм переходити вже нікуди), вони автоматично переходять на загальну систему оподаткування:
1 група→ на 2 або 32 група→ на 3 групу3 група→ загальна система
Підприємець, який до 20 числа місяця, наступного за кварталом перевищення, не подав заяву про перехід відповідно догрупи 2 або групи 3,автоматичнопереходить на загальну систему оподаткування.
Звертаємо увагу! Підприємця переводять "автоматом" як правило, без повідомлення, а підприємець продовжує вести свою діяльність, не знаючи про те, що з доходу йому доведеться сплатити
50% податку до бюджету (сума податків та внесків на загальній системі), оскільки єдинники рідко збирають документацію щодо витрат.
Не рідкісні випадки, коли підприємець єдинник, перевищивши ліміт, не перейшов на відповідну групу і продовжує діяльність, “думаючи” – що ніхто нічого не помітив, раз податкова не надіслала повідомлення.Перевищення, як правило, виявляєтьсяпри плановій або позачерговій перевірці, або ж аудитіпри закритті, і тоді Вас переводять на загальну систему від моменту перевищення, і від моменту перевищення нараховують штрафні санкції, оскільки Ви вчасно не подали заяву про перехід на відповідну групу.
Також можна перевірити, чи Ви є платником єдиного податку на сайті податкової служби.
На сторінці “Реєстр платників єдиного податку“ http://www.sfs.gov.ua/rpep
Ситуація №4
«Я несвоєчасно подав звіт щодо єдиного податку»
Що говорить закон:
- 1 та 2 групи – подають податкову декларацію щорічно.Термін подання декларації для річного (звітного) періоду — протягом60 кал.днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) року (п. 296.2 ПКУ);
- 3 група - подають податкову декларацію щокварталу (наростаючим підсумком).Термін подання декларації для квартального податкового (звітного) періоду — протягом40 кал.днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (п. 296.3 ПКУ)
Покарання за несплату: “Неподання або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов'язаними нараховувати та сплачувати податки, збори податкових декларацій (розрахунків), – тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі170 гривень, за кожне таке неподання чи несвоєчасне подання. Ті ж дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, – тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі1020 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне надання.” (ст. 120. п. 1 ПКУ).
Підсумувати. Найбільше"покарання" для підприємця платника єдиного податку - цеопинитися на загальній системі оподаткування. Адже комусь хочеться половину свого доходу віддавати державі. Єдиний податок залишається найвигіднішим варіантом для ведення бізнесу. Тому не давайте приводу податківцям перевести Вас на «дорогу» систему, а для цього дотримуйтесь кількох простих правил: