Штрафні санкції податкової, зменшення розміру податкових штрафів, ПБК - бухгалтерські консультації
Штрафні санкції податкової, зменшення розміру податкових штрафів
Як знизити суму виставленого інспекцією штрафу
«Пом'якшити» причину може лише суд
Відповідно до податкового законодавства, розмір штрафу може бути знижений, якщо фірма має хоча б одну пом'якшувальну обставину (п. 3 ст. 114 ПК). Їх перелік подано у пункті 1 статті 112 Податкового кодексу. Це скоєння правопорушення через важкі особисті чи сімейні обставини; під впливом загрози або примусу (включаючи кримінальні дії конкурентів та корумпованих держчиновників) або через матеріальну, службову чи іншу залежність. Також у кодексі згадуються «інші обставини», які судом можуть бути визнані такими, що пом'якшують відповідальність.
Визнати «пом'якшуючим» ту чи іншу обставину може лише суд. Контролюючі органи цього робити немає права. Список причин зменшення санкцій у Податковому кодексі залишається відкритим. В даний час існує арбітражна практика, що свідчить про те, що такими можуть бути визнані різні причини.
У всьому важливий захід
За законом, санкції, у тому числі й податкові, мають бути справедливими та відповідати правопорушенню, яке вчинив обвинувачений. Принцип пропорційності передбачає, що покарання призначається залежно від тяжкості злочину, розміру та характеру заподіяної шкоди, ступеня провини правопорушника. Це стосується і фізичних, і юридичних осіб. Але інспектори іноді виставляють штраф, який у кілька разів більший за саму недоїмку.
За результатами виїзної перевірки контролюючі органи ухвалили рішення про притягнення фірми до відповідальності за неподання декларації.з ПДВ протягом 180 днів. Справа в тому, що підприємство мало щомісячно здавати звітність з податку на додану вартість, а здавало один раз на квартал. За це інспектори нарахували штраф у розмірі 30 відсотків суми податку за весь період часу, який склав близько 8 мільйонів рублів.
Суд під час розгляду справи не знайшов у діях підприємства наміру вчинення податкового злочину. Неподання під час декларації було розцінено як технічну помилку бухгалтера. Крім того, на момент перевірки переплата з ПДВ становила значну суму. А втрата бюджету від неповної сплати податку за спірний період становила близько 25 тисяч рублів. Таким чином, податкові санкції виявилися більш ніж у 300 разів більшими за збитки, завдані бюджету, що є яскравим прикладом невідповідності покарання (постанова ФАС Московського округу від 4 травня 2006 р. № КА-А40/3401).
Ця справа розглядалася двічі. Вперше суд знизив розмір штрафів вчетверо, до 2 мільйонів рублів. Але компанія вирішила боротись далі. У ході наступного засідання бізнесу вдалося досягти скорочення податкової санкції до 100 тисяч рублів.
Досить показовою є і справа, розглянута Десятим арбітражним апеляційним судом м. Москви. ІФНС № 7 провела камеральну перевірку компанії, а потім зажадала додаткових документів для більш повного контролю за податковою декларацією з ПДВ. Суспільство їх представило, але із запізненням на один місяць. Інспекція виставила штраф у вигляді понад 40 000 рублів (по 50 рублів за документ). Тим часом, сама перевірка пройшла благополучно, контролери не виявили жодних протиріч та помилок у поданій декларації. Податок було сплачено вчасно. Суд врахував ці обставини та знизив розмір штрафу до 1000 рублів (ухвала від 31травня 2005 р. № 10АП-1138/05-АК).
Заплатіть скільки зможете
Ще одна вагома причина, через яку суми штрафів можуть бути суттєво зменшені, — це важкий матеріальний стан особи, винної у скоєнні правопорушення. Якщо підприємство не має грошей, щоб сплатити штраф, виставлений інспекцією, суд може піти назустріч і знизити розмір санкції, щоб до бюджету надійшли хоч якісь кошти.
За чужі помилки фірма не відповідає
Оплата недоїмки зменшить штраф
Пом'якшувальні обставини вимагають доказів
Якщо фірма чи підприємець вважають, що вони мають пом'якшувальні обставини, це має бути підтверджено відповідними документами. Це може бути, наприклад, довідка з лікувального закладу, якщо причиною виступає хвороба підприємця. Або виписка банку про відсутність коштів на рахунку при акценті на важке матеріальне становище підприємства. Також корисно забезпечити явку свідків, які можуть надати пояснення у справі.
А може, ви й не винні?
Окрім обставин, що пом'якшують провину платника податків, існують і такі, які її зовсім виключають. Пунктом 1 статті 111
Податкового кодексу визначено вичерпний перелік таких підстав. Перше - скоєння правопорушення внаслідок стихійного лиха чи інших надзвичайних обставин. Друга причина — якщо на момент скоєння податкового злочину фізична особа не могла віддавати звіту у своїх діях або керувати ними через хворобливий стан. Для доказу цих обставин необхідно подати до податкового органу документи, що підтверджують.
Третє – використання платником податків письмових роз'яснень з питань застосування законодавства про податки та збори, підготовлені фінансовимвідомством або уповноваженою на це посадовою особою. Такі обставини доводяться шляхом пред'явлення цих документів. При цьому вказівки, які в них містяться, повинні належати до періоду, в якому було скоєно правопорушення. Дата видання роз'яснень у разі не важлива.
За наявності обставин, які підпадають під зазначені норми, якісь додаткові докази зниження розміру штрафних санкцій пред'являти не потрібно.
Крім того, не треба забувати і про презумпцію невинності, на якій ґрунтується правова система. Зокрема, вона передбачає, що за наявності вини платника податків суд оцінює подані докази. Саме результат цієї оцінки і впливатиме на визначення обставин, які пом'якшують, так і обтяжують вину. Вибір судом тієї чи іншої позиції щодо цього залежить від багатьох факторів. Це характер обставин, і переконливість представлених сторонами аргументів, і професіоналізм представників сторін.
Спринклерна система Спринклерна система поливу! Отримайте розрахунок ціни pipenet.biz Таксі з аеропорту Курумоч до Безенчука. Аеропорт. Таксі Курумоч Аеропорт. Замов трансфер заздалегідь, онлайн samara-taxi-airport.ru ДБЖ з подвійним перетворенням Технічна інформація та опис ДБЖ Powerware pluspower.ru