Списання простроченої кредиторської заборгованості проведення, порядок, строки списання

У світі кредитування грає досить значної ролі. Позикові кошти дозволяють громадянам робити дорогі покупки, купувати нерухомість та автомобілі. Проте нерідкі випадки, коли ті чи інші обставини спричиняють неможливість подальшої виплати кредиту. Через війну утворюється кредиторська заборгованість, яка після закінчення певного проміжку часу підлягає списанню.

Поняття кредиторської заборгованості

Якщо фірма чи окремий громадянин використовували залучені кошти, які належать кредитору, їх заборгованість називається кредиторской. Боржником може бути великий концерн, невелика компанія, що розвивається, і будь-яка людина, яка уклала кредитний договір. Будь-який борг є фінансовим зобов'язанням, що вимагає виконання.

Якщо йдеться про юридичну особу, то найпоширенішими варіантами кредиторської заборгованості є несплата поставленого товару чи наданих послуг. Щодо фізичних осіб, то вони стають у тому випадку, якщо вони, будучи позичальниками фінансових коштів, не можуть погасити борг.

Заборгованість, що утворилася, залишається на балансі компанії, що негативно впливає на формування підсумкового прибутку. Щоб бачити реальну ситуацію, де знаходиться фірма, потрібно враховувати реальні показники. Якщо на балансі є заборгованість, це автоматично знижує всі показники, і реальна картина виглядає зовсім інакше.

Саме тому, через певний проміжок часу проводиться списання простроченої заборгованості, оскільки у цьому зацікавлений як позичальник, а й кредитор.

Яка заборгованість підлягає списанню?

Процедура списанняє крайнім заходом, що вказує на те, що всі терміни, передбачені чинним законодавством, вже спливли, але боржник так і не зміг виконати своїх фінансових зобов'язань. Виділяють 3 обставини, що є основою списання боргу:

З моменту утворення боргу минуло 36 місяців;
Компанія офіційно припинила свою діяльність, оголосивши себе банкрутом;
Причиною утворення кредиторської заборгованості компанії стали форс-мажорні обставини (катастрофа, природний катаклізм, пожежа та інше).

Якщо обставини склалися таким чином, що підприємство не здатне далі провадити свою діяльність, то борг підлягає списанню до закінчення 3-річного строку, встановленого чинним законодавством.

Важливо розуміти, що списання боргу та його анулювання — це різні поняття. Якщо заборгованість списується, це не вказує на її анулювання. Якщо у наступні 5 років добробут боржника покращиться, борг буде стягнуто.

Як правильно списати заборгованість?

Як говорилося раніше, кредиторська заборгованість, що відбивається на балансі підприємства, негативно впливає загальний стан активів. Фірма отримує можливість списати борг лише у тому випадку, якщо з моменту його утворення минуло 3 роки. Водночас слід враховувати, що за певних обставин встановлені законом терміни можуть бути пролонговані. Причиною збільшення терміну може стати відсутність боржника, проходження військової служби, проблеми зі здоров'ям та інші нюанси.

Коли всі обставини, що перешкоджають списанню, зникнуть, кредитор може розпочинати відповідну процедуру. Однак він зобов'язаний дотримуватись певного порядку дій, оскільки в іншому випадку,у підприємства можуть виникнути проблеми з податковою службою.

Алгоритм дій, передбачений законодавством:

Проведення повної інвентаризації;
Звіряння даних про фінансові активи, з подальшим формуванням акта про результати контролю за коштами;
Складання листа від імені керівника, який пояснює причини виникнення боргу, із зазначенням величини, дати та інших характеристик заборгованості;
Формування наказу від імені керівника про списання заборгованості (дата наказу має відповідати даті акта інвентаризації);
Внесення змін до бухгалтерської документації (на підставі наказу).

Потрібно розуміти, що процедура списання відбувається на внутрішньому рівні. Відповідна інформація не підлягає офіційному оприлюдненню, а лише відображається у проводках та звітності.

Як відображається списання у бухгалтерському обліку?

Для оформлення процедури списання бухгалтерські проведення формуються лише після видання керівником відповідного наказу. Списання простроченої заборгованості здійснюється на підставі акта інвентаризації та відображається у статті «Інші витрати».

Проведення планової інвентаризації зазвичай призначається наприкінці року, дозволяючи бухгалтерам максимально точно відобразити у звітах підсумки діяльності підприємства міста і стан активів. Водночас, необхідно враховувати, що списання заборгованості, а отже, і проведення повної інвентаризації, має проводитись у тому кварталі, коли минув встановлений законом термін. Для запобігання можливим проблемам з податковою службою бухгалтери проводять квартальну інвентаризацію, а не чекають кінця календарного року.

При оформленні прострочення включається до складу доходів післясписання, що відповідає вимогам оподаткування. Підстави, якими проводиться списання, має бути ідентичним як бухгалтерської звітності, так податкової документації, включаючи:

Підсумки проведеної інвентаризації та звіряння активів;
Наказ про списання заборгованості;
Лист із обґрунтуванням причин утворення боргу та індивідуальних характеристик заборгованості.

Коли боржником є юридична особа, списання простроченої заборгованості може бути здійснено через ліквідацію фірми або ініційовано податковою службою.

Що таке термін позовної давності?

Списання потребує обов'язкового дотримання термінів, встановлених законом. Коли з моменту оплати, прописаної в кредитному договорі, пройде 36 місяців, кредитор має можливість списати заборгованість.

Якщо договір сформовано таким чином, що в ньому немає конкретних дат, відлік починається з того моменту, коли кредитором буде виконано всі зобов'язання, включаючи виконання робіт та надання боржникові послуг. Якщо говорити про особливості чинного законодавства, воно повністю приймає сторону кредиторів, дозволяючи крім витребування основного боргу, накладати на позичальника штрафи і пені за прострочення.

При настанні певних обставин термін, встановлений законом, може бути тимчасово припинений або зовсім перерваний, але тільки для фізичних осіб. Підставою відповідних змін стає відсутність позичальника з причин, від нього незалежним. Після зникнення зазначених обставин відлік триває.

Що може стати підставою для переривання відліку?

Підписання договору про реструктуризацію боргу;
Часткове погашення боргу позичальником;
Визнання позичальником претензії, одержаної від кредитора.

Якщо відбувається будь-яка з перерахованих дій, то відлік, який провадився раніше, обнулюється і починається від початку. Відповідно до законодавства списання боргу може бути здійснено лише після закінчення 3-річного терміну позовної давності, що минає безперервно.