Стандартні відрахування з ПДФО при нарахуванні перехідної відпустки
Питання-відповідь на тему
Податок на прибуток
Арбітражна практика та позиція ФНС України зводяться до протилежного висновку.
Враховуючи вищевикладене, ухвалення остаточного рішення про порядок обліку з метою оподаткування прибутку відпускних за «перехідною» відпусткою залишається за платником податків.
ПДФО та стандартні відрахування
Утримати ПДФО необхідно за фактичної виплати відпускних (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ). При розрахунку ПДФО зменшіть податкову базу на суму податкових відрахувань, покладених співробітникуза той місяць, у якому він отримав відпускні (тільки за поточний місяць, у якому відпускні виплачені, а не за всі місяці, на які припадає відпустка).
Як врахувати при оподаткуванні відпускні, якщо відпустка починається одного місяця, а закінчується іншому. Організація застосовує загальну систему оподаткування
ПДФО та страхові внески
Незалежно від системи оподаткування, яку застосовує організація у тому місяці, коли співробітник іде у відпустку, на всю суму відпускних нарахуйте:
У момент виплати (перерахування на рахунок співробітника) відпускних утримайте ПДФО (підп. 10 п. 1 ст. 208, п. 4 ст. 226НК РФ).
Ситуація:як розрахувати ПДФО з відпускних за перехідною відпусткою
ПДФО розрахуйте з усієї суми відпускних, зменшивши податкову базу на належні працівникові відрахування.
Відпускні потрібно виплатити співробітнику за дні до його відходу (ст. 136 ТК РФ). При перехідній відпустці виникає ситуація, коли співробітнику виплачується дохід, що належить до наступного місяця. Утримати ПДФО необхідно за фактичної виплати відпускних (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ). Тобто в той момент, коли ви сплачуєте співробітнику відпускні, потрібно розрахувати ПДФО з усієї сумивідпускних. При розрахунку ПДФО зменшіть податкову базу на суму податкових відрахувань, покладених співробітнику за той місяць, у якому він отримав відпускні. При цьому належні працівникові відрахування потрібно надати у загальному порядку за поточний місяць (розподіляти їх на відрахування, що припадають на суму відпускних за поточний та наступний місяці, не потрібно).
Приклад розрахунку ПДФО з відпускних працівника. Відпустка починається в одному місяці і закінчується в іншому.
Бухгалтер розрахував суму відпускних Іванової у вигляді 13 500 крб., зокрема:
13500 руб. - 1573 руб. = 11927 руб.
Податок на прибуток
Суми відпускних враховуйте у складі витрат за оплату праці (п. 7 ст. 255 НК РФ).
Списання витрат по перехідній відпустці та нарахованих із них страхових внесків у податковому обліку залежить від методу обліку доходів та витрат, який застосовує організація.
Ситуація:як при розрахунку податку на прибуток врахувати відпускні, якщо дні відпустки припадають на різні звітні (податкові) періоди. Організація застосовує метод нарахування
Суму відпускних включіть до складу витрат пропорційно дням відпустки, що припадають на кожний період.
Це так. Відпускні відносяться до витрат на оплату праці (п. 7 ст. 255 НК РФ). А такі виплати – це та сама зарплата, тільки видана вперед. Отже, до відпускним застосовується загальний принцип: вони зізнаються у складі витрат у тому звітному (податковому) періоді, якого ставляться, незалежно від часу фактичної виплати (п. 1 ст. 272 НК РФ).
Головбух радить: є аргументи, що дозволяють організаціям врахувати відпускні при розрахунку податку на прибуток одноразово в місяці нарахування незалежно від того, на один або кілька звітних (податкових) періодів доводитьсявідпустку. Вони полягають у наступному.