Стаття Крадіжка документів (- Практична бухгалтерія, 2003, N 4)
Запитання на тему ЕНВД
Запитання на тему податки
Запитання на тему ПДВ
Запитання на тему УСН
Запитання на тему податки
Запитання на тему ПДВ
Запитання на тему УСН
Публікації з бухгалтерських видань 2006
Питання бухгалтерів - відповіді фахівців з фінансів 2006
Публікації з бухгалтерських видань
Публікації на тему збори ЕНВД
Публікації на тему збори
Публікації на тему податки
Публікації на тему ПДВ
Публікації на тему УСН
Запитання бухгалтерів - Відповіді фахівців
Запитання на тему ЕНВД
Запитання на тему збори
Запитання на тему податки
Запитання на тему ПДВ
Запитання на тему УСН
Стаття: Крадіжка документів ("Практична бухгалтерія", 2003, N 4)
"Практична бухгалтерія", N 4, 2003
Відсутність первинних документів – це грубе порушення правил обліку. А якщо документи вкрали? Що вигідніше: відновити їх чи залишити все як є? Відповідь на це запитання ви знайдете у нашій статті.
Якщо документи у вас вкрали, насамперед отримайте у міліції довідку-підтвердження. Для цього вам доведеться написати та зареєструвати у місцевому відділенні заяву про крадіжку.
Видана міліцією довідка може вам знадобитися незалежно від того, ви відновлюватимете документи чи ні. Якщо ви надаєте її податківцям, вони не зможуть оштрафувати вашу фірму за ст.120 Податкового кодексу за відсутність первинних документів, рахунків-фактур або регістрів бухгалтерського обліку.
Довідка підтвердить, що вашої провини немає документів. А без вини оштрафувати фірму податківці немає права (п.2 ст.109 НК РФ).
Примітка. Відсутність провинивиключає податкову відповідальність.
Приклад 1. Податкова інспекція здійснила у ЗАТ "АБАВА" податкову перевірку. Під час перевірки податківці виявили, що у фірмі відсутні первинні документи за дев'ять місяців 2000 р. Інспекція оштрафувала фірму на 5000 крб. (П.1 ст.120 НК РФ) і звернулася до суду, щоб стягнути штраф.
Однак не все так просто. Якщо документи вкрали, податківці мають право:
- Самостійно розрахувати суми податків, що підлягають стягненню (п.7 ст.31 НК РФ);
- оштрафувати фірму за ст.122 Податкового кодексу (якщо, за підрахунками інспекторів, у вас недоїмка).
Щоб не доводити до цього, ви можете спробувати відновити вкрадені документи. Якщо ж вам це дуже довго і ретельно, залиште все як є. Однак будьте готові сперечатися з податківцями у суді, оскільки суми податків за вашими підрахунками та підрахунками інспекторів можуть дуже відрізнятися.
Конкретний порядок, яким податківці визначають, яку суму податків має заплатити фірма, законом не визначено. Розрахунок проводиться на підставі наявної у податківців інформації про фірму, а також даних про аналогічні підприємства.
При цьому аналогічні підприємства інспектори повинні відбирати за кількома критеріями: галузевою належністю, видом діяльності, середньомісячним розміром виручки, середньообліковою чисельністю персоналу тощо.
Якщо ви вважаєте, що податкова інспекція врахувала не всі показники, звертайтесь до суду. Скоріш за все, він вас підтримає.
Приклад 2. ТОВ "Лайда" не надала податківцям первинних документів за три роки. Тоді інспектори самостійно визначили суми податків, які підлягають сплаті. При розрахунку використовували дані трьох аналогічних фірм.
Вибираючи ці фірми, інспектори застосували лише один критерій- Середньооблікова чисельність працівників. Щоб оштрафувати фірму за недоплату податків (п.1 ст.122 НК РФ), податківці звернулися до суду.
Як правило, при розрахунку податків, що підлягають сплаті, податківці беруть за основу лише інформацію про аналогічні фірми. Однак цього замало. Податковий кодекс вимагає, щоб інспектори враховували будь-які обставини, які можуть вплинути на суму платежів, у тому числі дані самої фірми. Це і арбітражна практика.
Приклад 3. У ході перевірки ТОВ "Башпромпостач" податківці з'ясували, що бухгалтерські документи фірми за 1999 р. та ІІ квартал 2001 р. вкрадені.
Інспектори самостійно розрахували суму податків за ці періоди, виявили недоїмку та оштрафували фірму на 57 948 руб. (П.1 ст.122 НК РФ). Розрахунок податківці здійснили, використовуючи звітні дані аналогічних фірм.
"Башпромпостач" звернувся до суду, щоб визнати рішення інспекції недійсним.
Також податківці немає права самостійно визначати суми податків у період, перевищує той, у якому відсутні документи. Якщо інспектори спробують це зробити, звертайтеся до суду. Ви маєте всі шанси виграти справу.
Зверніть увагу: якщо за підрахунками податківців сума недоїмки перевищує 75 000 руб. і ви не збираєтеся цю суму заперечувати, то вигідніше, щоб інспекція розцінила ваше порушення як грубе порушення правил обліку та застосувала п.3 ст.120 Податкового кодексу (а не ст.122). Тоді штраф буде меншим: 10 відсотків від несплаченої суми (але не менше 15 000 руб.) замість 20 відсотків від несплаченої суми.
Але за наявності довідки про крадіжку застосувати ст.120 Податкового кодексу податківці не мають права. У такій ситуації довідки можна не пред'являти.
Якщо ж податківці вже оштрафували вашу фірму за ст.122Податкового кодексу ви можете подати зустрічний позов про визнання рішення інспекції недійсним у зв'язку з неправильною кваліфікацією вашого порушення. При цьому обґрунтовуючи свою позицію в суді, наполягати на крадіжці ви вже не зможете.