Стаття Облікова політика щодо ЄСХН на 2005 рік ( - Головбух
Запитання на тему ЕНВД
Запитання на тему податки
Запитання на тему ПДВ
Запитання на тему УСН
Запитання на тему податки
Запитання на тему ПДВ
Запитання на тему УСН
Публікації з бухгалтерських видань 2006
Питання бухгалтерів - відповіді фахівців з фінансів 2006
Публікації з бухгалтерських видань
Публікації на тему збори ЕНВД
Публікації на тему збори
Публікації на тему податки
Публікації на тему ПДВ
Публікації на тему УСН
Запитання бухгалтерів - Відповіді фахівців
Запитання на тему ЕНВД
Запитання на тему збори
Запитання на тему податки
Запитання на тему ПДВ
Запитання на тему УСН
Стаття: Облікова політика щодо ЄСХН на 2005 рік ("Головбух". Додаток "Облік у сільському господарстві", 2004, N 4)
"Головбух". Додаток "Облік сільському господарстві", N 4, 2004
Облікова політика щодо ЄСХН на 2005 рік
Наразі бухгалтери вже замислюються, як скласти облікову політику наступного року. Здебільшого питання виникають у тих, хто тільки перейшов на сплату ЄСХН або збирається перейти на спецрежим із 2005 р. Адже складати облікову політику щодо єдиного сільгоспподатку їм доведеться вперше.
У статті виділили основні моменти, на які необхідно звернути увагу при підготовці облікової політики.
Методи ведення податкового обліку
Існує два методи ведення податкового обліку. При першому з них податковий облік ведуть паралельно з бухгалтерським та використовують регістри, розроблені самостійно та затверджені в обліковій політиці. Їх заповнюють на підставі даних бухобліку. Такий варіант можна рекомендувати для великих організацій з великимштатом співробітників, оскільки він потребує виділення спеціального персоналу, який веде податковий облік.
Другий метод повністю ґрунтується на бухгалтерському обліку. Організація має побудувати робочий план рахунків те щоб отримати максимум інформації для обчислення податків. Для цього вводять субрахунки другого, третього та четвертого порядку. Проте, як і за першого варіанта, податкові регістри теж треба вести. Щоправда, обсяг їх менший. Крім того, ці регістри можна формувати, поєднуючи та коригуючи дані бухобліку.
Метод визнання доходів та витрат
В обліковій політиці необхідно встановити способи визнання доходів та витрат. Справа в тому, що при розрахунку податкової бази щодо ЄСХН можна використовувати лише касовий метод. Про це йдеться у п.6 ст.346.5 Податкового кодексу РФ. А за такого методу багато доходів і витрат відображаються у податковому та бухгалтерському обліку по-різному. Тому в обліковій політиці визначте порядок їхнього визнання. Як це зробити, ми розповімо з прикладу деяких витрат.
Витрати на покупку основних засобів
- Витрати за основними засобами, купленими при загальному режимі оподаткування, враховують виходячи з їх залишкової вартості на момент переходу на сплату ЕСГН залежно від строку корисного використання;
- Витрати за основними засобами, купленими після переходу на сплату сільгоспподатку, враховують у момент їх введення в експлуатацію в сумі, що дорівнює фактично оплаченій первісній вартості.
Витрати на ремонт
Витрати на купівлю сировини та матеріалів
Відповідно до п.8 ст.254 Податкового кодексу РФ, матеріально-виробничі запаси списують одним із способів:
- за вартістю одиниці;
- за середньою вартістю;
- за вартістю перших за часом придбань (ФІФЗ);
- за вартістю останніх за часом придбань (Ліфо).
Кожен із них можна використовувати у податковому обліку. При цьому майте на увазі, що перший спосіб краще застосовувати, якщо сировина та матеріали є унікальними і мають велику вартість. В іншому випадку виберіть метод середньої собівартості. Списувати по ЛІФО вигідно, коли вартість сільгосппродукції, що реалізується, постійно зростає (наприклад, в умовах інфляції). І тут збільшується і вартість матеріально-виробничих запасів. Тому, списуючи матеріали за вищою ціною, можна зменшити оподатковуваний прибуток. Але якщо ціни на сировину та продукцію падають – краще використовувати метод ФІФО.
Однак майте на увазі, що метод ЛІФО знижує конкурентоспроможність продукції, оскільки збільшує її вартість. А метод ФІФО, навпаки, робить вашу продукцію доступнішою покупцю.
Вибраний метод списання закріпіть в обліковій політиці.
Витрати на оплату лікарняних та декретних
Витрати створення резервів
Організації, які перейшли на сплату ЄСХН, можуть створювати резерви щодо сумнівних боргів, на майбутню оплату відпусток та на виплату щорічної винагороди за вислугу років. Порядок їх формування встановлено ст.ст.266 та 324.1 Податкового кодексу РФ. Розглянемо кожен із них.
Сума резерву за сумнівними боргами залежить від терміну заборгованості. Якщо з появи боргу минуло понад 90 днів, то резерв створюють протягом усього його величину. За термін від 45 до 90 днів у резерв включають лише половину заборгованості. А сумнівний борг на строк до 45 днів взагалі не враховують.
Величину інших резервів теж потрібно розрахувати. Це можна зробити виходячи з передбачуваних сум видатків на зарплату та відпускні. Отриманий відсоток відрахувань вкажіть уоблікової політики. Крім того, відобразіть граничну суму відрахувань та прийнятий спосіб резервування. Це випливає із п.1 ст.324.1 Податкового кодексу РФ.
Збитки минулих періодів
Якщо ви сплачуєте ЄСХН не перший рік і раніше отримували збитки, то закріпіть в обліковій політиці правила перенесення їх на майбутнє. А саме вкажіть величину збитку та період його виникнення. Це пов'язано з тим, що у п.5 ст.346.6 Податкового кодексу Україна обумовлено умови, відповідно до яких збитки можна врахувати під час розрахунку сільгоспподатку.
Там сказано, що:
- сума збитків, що переносяться, не повинна перевищувати 30 відсотків від податкової бази по ЄСХН;
- переносити збитки на майбутнє можна лише протягом наступних 10 років;
- документи, що підтверджують обсяг отриманих збитків, повинні зберігатися протягом усього терміну їх перенесення.