Сутність та значення бухгалтерської звітності

Законодавча база

Відповідно до вимог Міністерства фінансів, кожне підприємство має відображати результат своєї діяльності документально, зокрема вести облік усіх активів та зобов'язань. Якщо говорити простіше, то слід фіксувати будь-яку дію: виплатив працівникам заробітну плату – склади відомість, взяв кредит у банку – збережи екземпляр договору та коріння про виплати, відправив секретаря купити каву – збережи чек та внеси витрати до звіту про витрати, тощо.

Тобто кожна господарська, майнова, фінансова та інша операція має бути записана. Наприкінці календарного року підприємство на основі первинної документації готує загальний звіт та надає його до податкової служби та Державного комітету статистики – таким чином здійснюється державний контроль підприємницької діяльності.

Що входить до бухгалтерської звітності

Як уже згадувалося вище, щорічно компанії здають відомості про діяльність за звітний період до контролюючих органів. Інформація має бути структурована та викладена згідно з чинними правилами, до того ж на бланках встановленого зразка.

Щорічно всі організації подають:

бухгалтерський баланс;
звіт про фінансові результати.

У випадку, якщо необхідно більш повно відобразити якісь позиції балансу або звіту, можна додавати до обов'язкового пакету документів пояснювальну записку, графіки та додаткові звіти, але це не є обов'язковою вимогою.

Організації, які згідно із законодавством мають забезпечувати публічний доступ до відомостей про своє фінансове становище та результати за рік, проходять аудит перед тим, яквидавати документи.

Разом із публікацією балансу та звіту про фінансові результати всім зацікавленим користувачам має бути представлено й висновок аудиторів, більше того, без оцінки та підпису перевіряючих звітність вважається недійсним. Раніше висновок аудиторів потрібно було надавати і до органів державного контролю, але з 2013 року цю вимогу скасували.

Сутність бухгалтерської звітності

Отже, бухгалтерська звітність складається на основі первинних документів і містить сукупність відомостей про підприємство та його стан. Це єдина система даних, і вона виконує дуже важливі функції:

По-перше, у звітності міститься максимальна кількість даних, що дозволяє за необхідності підготувати звіт за період існування підприємства.
По-друге, дані чітко структуровані, що дозволяє фахівцю легко розібратися в потоці цифр та відомостей та зробити висновки про успішність діяльності підприємства.

Отже, сутність бухгалтерської звітності – це узагальнення даних поточного бухгалтерського обліку у вигляді схем, таблиць, графіків та інших встановлених форм, а також надання цих відомостей керівникам підприємств, контролюючим органам, потенційним інвесторам, партнерам або клієнтам, або ж будь-якій особі згідно з її правами (Встановленим за законодавством або внутрішнім документам підприємства).

Класифікація звітів

Зазвичай звітність складається в міру необхідності: наприклад, як результат діяльності за календарний рік або на вимогу комісії або керівництва, що перевіряє. Виходячи з цього, її можна класифікувати за періодичністю складання (річна та проміжна), призначенням (зовнішня та внутрішня), ступенем узагальнення даних (первинна тазведена) за видами та економічним змістом.

Залежно від завдань, які мають вирішити бухгалтерські звіти, до них можуть бути внесені відомості про діяльність усієї організації або лише про окремі філії, галузі виробництва або структурні підрозділи.

Залежно від призначення – внутрішнього чи зовнішнього – дані також можуть бути різними. До публічних звітів можуть включатися лише загальні відомості та показники, тоді як у внутрішню входять найповніші та докладніші дані.

Значення бухгалтерської звітності

Бухгалтерські документи, що містять узагальнені дані, мають вирішувати такі завдання щодо використання інформації:

вибір лише суттєвих показників, що мають значення для тієї особи, якій призначається звіт, другорядні відомості при цьому відсікаються;
відображення інформації, достатньої для фінансового аналізу, оцінки стану майна та його джерел, платоспроможності та фінансової стійкості підприємства, а також для того, щоб намітити шляхи розвитку;
включення відомостей, що дають змогу порівняти відхилення існуючих показників від планових.

З цих даних можна оцінити якість планування, визначити потенційні резерви поліпшення показників. Також за відомостями, які у підсумкових документах, можна планувати подальшу стратегію розвитку організації; звітність повинна бути основним засобом комунікації між внутрішніми користувачами (керівництвом та штатом) та зовнішніми (інвесторами, акціонерами, клієнтами тощо).

Значення звітності розкривається у можливості використання даних для прийняття рішень різними зацікавленими сторонами. Отже, інформація має бути сформована таструктурована за певними показниками, які будуть зрозумілі всім, тому складання звітності має будуватись на наступних принципах:

достовірності (дозволяє своєчасно виявляти помилки та недоліки);
цілісності чи повноти (допускає прийняття обгрунтованих управлінських рішень);
своєчасності (передбачає надання відомостей точно у строк);
простоти (інформація має бути викладена зрозуміло та доступно будь-кому, хто її вивчатиме);
проверяемости (дані, викладені у звітах, можна підтвердити даними, взятими у первинних документах);
сумісності (означає, що можна порівняти однакові дані за різні звітні періоди);
економічності (має на увазі автоматизацію та уніфікацію звітів, вибір оптимальних форм та скорочення показників без шкоди якості);
публічності;
оформлення (звітність має бути складена українською мовою, показники мають бути переведені в національну валюту, документи мають відповідати встановленим нормам та вимогам).