Тема №10 «Узагальнення бухгалтерської інформації у звітності»
Звітність як система узагальнених показників, що характеризують діяльність економічного суб'єкта.
Інформація про господарські операції, зроблені економічним суб'єктом за певний період часу, узагальнюється у відповідних облікових регістрах та з них переноситься у згрупованому вигляді до бухгалтерської (фінансової) звітності. У системі нормативного регулювання обліку бухгалтерська звітність сприймається як система показників, що відбивають майнове та фінансове становище організації на звітну дату, і навіть фінансові результати її діяльність за звітний період. У свою чергу,звітний період- це період, за який організація повинна складати бухгалтерську звітність.
Значеннязвітності – у її достовірності, цілісності, своєчасності, простоті, перевіряльності, порівнюваності, економічності, дотримання суворо встановлених процедур оформлення та публічності.
Бухгалтерська звітність складається на основі первинних документів і містить сукупність відомостей про підприємство та його стан.
Це єдина система даних, і вона виконує дуже важливу функцію.По-перше, у звітності міститься максимальна кількість даних, а оскільки при необхідності звіти можна також підготувати хоч за весь період існування підприємства – то й за максимальний часовий проміжок. По-друге, дані максимально зручно структуровані, що дозволяє фахівцеві легко розібратися в потоці цифр і відомостей і зробити висновки про успішність діяльності підприємства.
Отже,сутність бухгалтерської звітності- це узагальнення даних поточного бухгалтерського обліку у вигляді зручних таблиць, графіків таінших встановлених форм, а також надання цих відомостей керівникам підприємств, контролюючим органам, потенційним інвесторам, партнерам або клієнтам, або будь-якій особі, відповідно до її прав (встановлених за законодавством або внутрішніми документами підприємства).
Зазвичай звітність складається при необхідності: як результат діяльності за календарний рік, на вимогу перевіряючої комісії чи керівництва, тощо.
Бухгалтерські документи, що містять узагальнені дані, мають вирішувати такі завдання щодо використання інформації:
вибір лише суттєвих показників, що мають значення для тієї особи, якій призначається звіт, другорядні відомості при цьому відсікаються;
відображати інформацію, достатню для фінансового аналізу, давати можливість для оцінки стану майна та його джерел, платоспроможності та фінансової стійкості підприємства, а також намітити шляхи розвитку;
звітність повинна містити відомості, що дозволяють порівняти відхилення існуючих показників планових. З цих даних можна оцінити якість планування, визначити потенційні резерви поліпшення показників, про роботу підприємства у целом. Також за відомостями, які у підсумкових документах, можна планувати подальшу стратегію розвитку організації;
звітність повинна бути основним засобом комунікації між внутрішніми користувачами (керівництвом та штатом) та зовнішніми (інвесторами, акціонерами, клієнтами тощо). Отже, інформація має бути сформована та структурована за певними показниками, які будуть зрозумілі всім.
Значення звітності полягає у наступних показниках:
достовірності – що дозволяє своєчасно виявляти помилки та недоліки;
цілісності чи повноти – що дозволяє приймати обґрунтовані управлінські рішення;
своєчасності – що передбачає надання відомостей точно вчасно;
простоти – тобто інформація має бути викладена зрозуміло та доступно будь-кому, хто її вивчатиме;
перевірюваності – тобто дані, викладені у звітах, можна підтвердити даними, взятими у первинних документах;
порівнянності - це означає, що можна порівняти однакові дані за різні звітні періоди;
економічності – це передбачає автоматизацію та уніфікацію звітів, вибір оптимальних форм та скорочення показників без шкоди якості;
публічності - тобто відомості про фінансовий стан повинні бути готові до виставлення на загальний огляд;
оформлення – звітність має бути складена українською мовою, показники мають бути переведені в національну валюту, документи мають відповідати встановленим нормам та вимогам.
Сутність та значення звітності в інформаційному забезпеченні управління, її користувачі.
Звітність- це система взаємопов'язаних показників бухгалтерського обліку, що характеризують підприємницьку діяльність організації за звітний період часу: місяць, квартал, рік. Дані звітності використовуються зовнішніми користувачами для оцінки діяльності організації, а також для проведення економічного аналізу, планування та прогнозування, що є предметом законодавчого нормативного регулювання.
Бухгалтерська звітність– це єдина система даних про майновий та фінансовий стан організації та про результати її фінансово-господарської діяльності, що складається на основі даних бухгалтерського обліку за встановленими формами.
Служить основнимджерелом інформації про її діяльність. Вивчення бухгалтерських звітів дозволяє розкрити причини досягнутих успіхів, і навіть виявити недоліки у роботі, допомагає намітити шляхи вдосконалення діяльності організації.
Основна мета бухгалтерської звітності– забезпечити необхідною фінансовою інформацією всіх зацікавлених користувачів.
Значення бухгалтерської звітності визначається її можливістю сприяти вирішенню низки важливих завдань, пов'язаних із використанням облікової інформації.
1. При складанні бухгалтерської звітності забезпечується фільтрація, агрегування та систематизація облікової інформації, вибираються показники, суттєві для характеристики результатів роботи організації, та усувається надлишкова інформація, яка не має значення для користувачів цього рівня. Звітні показники зводяться до систематизованих груп, що полегшують їх розуміння та використання.
2. Бухгалтерська звітність є джерелом інформації для фінансового аналізу. На основі її показників дається експрес-оцінка стану майна організації та її джерел, визначаються фінансова стійкість, платоспроможність та дохідність організації, а також виявляються тенденції її розвитку.
3. За інформацією бухгалтерської звітності оцінюється виконання плану, формуються сигнали неузгодженості фактичного стану фінансово-господарської діяльності організації із запланованим. За відхиленнями звітних показників від планових можна судити про якість планування можливі резерви поліпшення підсумкових показників роботи організації, необхідність уточнення планових розрахунків. Інформація бухгалтерської звітності є базою для подальшого планування.
4. Бухгалтерська звітність є ключовимзасобом комунікації, що забезпечує зовнішнім користувачам можливість оцінити майновий та фінансовий стан організації. Бухгалтерська звітність служить інструментом планування та контролю за досягненнями економічних цілей підприємства, які можна звести до двох найважливіших економічних спонукань підприємництва. Кожна людина – підприємець, зайнятий комерційною діяльністю, хотіла б заробляти гроші, тобто отримувати прибуток і одночасно зберегти своє джерело доходу.
Звідси виникає необхідність постійного інформаційного відстеження цих двох цілей за допомогою бухгалтерської звітності, яка перетворила її на важливий інструмент ринкових відносин. Це зумовило на законодавчому рівні практично в усіх країнах світу обов'язковість її складання, щоб забезпечити численних користувачів потрібною їм інформацією про те чи інше суб'єкт ринку (організації), різних форм власності, державних органів управління та ін.
В основу завдань бухгалтерської звітності покладено інтереси користувачів інформації, які, своєю чергою, є вихідним пунктом у побудові самої системи бухгалтерського обліку.
Організації, підприємства та установи складають звіти за типовими формами та інструкціями щодо їх заповнення, затвердженими Мінфіном України.
Ретельне вивчення бухгалтерських звітів розкриває причини досягнутих успіхів, і навіть недоліки у роботі, допомагає намітити шляхи вдосконалення діяльності організації.
Користувачем бухгалтерської звітностівизнається будь-яка юридична або фізична особа, зацікавлена в інформації про організацію. У зв'язку з цим цікавить коло користувачів облікової інформації. Незважаючи на те, що дане коло користувачів досить стабільне,їхні вимоги до цієї інформації є різними.
Внутрішні користувачі – особи, зайняті в апараті управління, власники, менеджери, працівники, яким потрібна облікова інформація для здійснення планування, контролю та оцінки ділових операцій.
Для внутрішніх користувачів бухгалтерська звітність є важливими індикаторними показниками як для оперативного управління, включаючи прийняття багатьох рішень у процесі управління для забезпечення двох зазначених вище основних цілей підприємництва: отримання прибутку за одночасного збереження свого джерела доходу, тобто власне капіталу; і контролю безпеки свого майна.
Зовнішні користувачі – сторонні споживачі інформації із прямим чи непрямим фінансовим інтересом. Вони поділяються на такі групи
особи, що не працюють в організації, але прямо зацікавлені в успішній її діяльності (акціонери, інвестори, кредитори, покупці та ін.);
особи, які безпосередньо не беруть участі в роботі організації, але мають непрямий фінансовий інтерес – податкова служба, державні органи управління, різні фінансові інститути та учасники фондового ринку (страхові кампанії, біржі, дилери, брокери та ін.);
особи, які мають фінансового інтересу, крім ділового співробітництва: аудиторські фірми, органи статистики, арбітраж та інших.