Транспортний податок при УСН порядок розрахунку, строки та ін.
Транспортний податок при УСН сплачується на тих самих підставах, що й інші податки, від сплати яких «спрощенці» не звільнено на підставі п. 2 ст. 346.11 таки Податкового кодексу. Як сплачують транспортний податок організації та ІП, хто, коли і за якою формою подає декларацію з цього податку, ми розповімо у цій статті.
Транспортний податок ІП на УСН
На підставі ст. 357 Податкового кодексу платниками транспортного податку виступають усі особи, які володіють автомобілями та іншими транспортними засобами, тобто йдеться як про юридичні, так і фізичні особи. При цьому індивідуальний підприємець у своїй комерційній діяльності може використовувати транспортний засіб, що належить йому як фізособі.
ІП не повинні подавати декларацію щодо транспортного податку — у ст. 363.1 ПК України чітко зазначено, що звіт подається лише організаціями.
Транспортний податок ІП на УСН сплачує на підставі отриманого з ІФНС податкового повідомлення (п. 3 ст. 363 Податкового кодексу). Відомості про наявний у фізособи автомобільний або інший вид транспорту податкова отримує від інших держорганів у процесі міжвідомчої взаємодії (п. 1 ст. 362 Податкового кодексу).
Порядок розрахунку транспортного податку
Розрахунок транспортного податку провадиться по кожному об'єкту оподаткування окремо. А сам порядок розрахунку є традиційним — слід перемножити податкову базу та ставку. Для різних автомобілів (залежно від їх середньої ціни та віку) встановлюється ще й коефіцієнт, що підвищує. Розміри цих коефіцієнтів щодо різних об'єктів оподаткування перераховані у п. 2 ст. 362 таки Податкового кодексу.
База для оподаткування - це потужність за техпаспортом двигунатранспортного засобу, що вимірюється в л. с. Для повітряного транспорту з реактивним двигуном база для обчислення податку - це статична тяга двигуна, вказана у техпаспорті. Для водного транспорту без двигунів базою є вантажомісткість у тоннах.
Ставки сплати транспортного податку кожному регіоні встановлюються окремо. У п. 1 ст. 361 Податкового кодексу вказано розміри податкових ставок за розрахункову одиницю податкової бази.
Суб'єкти Федерації у регіональних законах можуть передбачити зменшення/збільшення податкових ставок для сплати транспортного податку, але це значення не повинно відрізнятися від зазначеного в Податковому кодексі більш ніж у 10 разів (п. 2 ст. 361 Податкового кодексу). Якщо регіональних законах не встановлено податкові ставки, всі вони визнаються рівними тим, що в НК РФ.
Зменшення податку на УСН за рахунок сплати транспортного податку
Платники податків на спрощеній системі оподаткування, які обрали об'єктом «доходи мінус витрати», можуть зменшити базу оподаткування на суму сплаченого транспортного податку. Цей податок може бути віднесений до витрат, якщо транспортний засіб використовується для госпдіяльності, що оподатковується УСН.
Строки подання декларації та сплати податку
Порядок та строки сплати юрособами авансових платежів та транспортного податку загалом встановлюються законами суб'єктів Федерації.
Докладніше про форму нової податкової декларації ви зможете прочитати в нашому матеріалі «Готова нова декларація з транспортного податку».
Якщо немає повідомлень з ІФНС
Якщо платник податків-фізособа не отримав зі своєї ІФНС (за місцем, де зареєстровано транспортний засіб) повідомлення, він зобов'язаний самостійно звернутися до податкового органудля надання відомостей про свій транспорт. Цей обов'язок виник у 2015 році на підставі введення до Податкового кодексу нового п. 2.1 (ст. 23).
Разом із повідомленням про наявність транспортного засобу фізособа-платник податків має також подати правовстановлюючі документи на це майно та документи, що підтверджують проведення його держреєстрації.
Такі відомості мають бути надані до кінця року, який пішов за минулим податковим періодом (якщо за цей період не було надіслано податкового повідомлення). При цьому обчислення податку розпочинатиметься з періоду, за який мало прийти податкове повідомлення (п. 2 ст. 52 Податкового кодексу).
ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! У платників податків – фізичних осіб немає обов'язки щодо подання відомостей про свій транспорт, якщо щодо цього об'єкта транспорту раніше податкові повідомлення надходили чи не надходили через наявність податкової пільги.