Турфірма та спрощенка
Галузевий журнал "Облік у туризмі" № 1, 2006
На питання, пов'язані із застосуванням турфірмами «спрощенки», відповіла Тетяна Олексіївна Кузнєцова, заступник начальника відділу оподаткування прибутку (доходу) ФНП України.
На питання, пов'язані із застосуванням турфірмами «спрощенки», відповідає Тетяна Олексіївна Кузнєцова, заступник начальника відділу оподаткування прибутку (доходу) ФНП України.
Турфірма уклала агентський договір минулого року, коли вона застосовувала звичайну систему оподаткування. Тоді ж вона отримала аванс від принципала за договором, який виконує 2006 року, перейшовши на «спрощенку». У який момент враховувати отримані кошти у доходах?
на дату переходу на спрощену систему оподаткування. Така вимога встановлено у підпункті 1 пункту 1 статті 346.25 НК РФ. Тут зазначено, що при переході на «спрощенку» організація має отримані попереднього року аванси (без ПДВ) включити до доходів, оподатковуваних єдиним податком, на дату переходу на спецрежим.
Так, є, оскільки відповідно до статті 346.15 НК України при визначенні об'єкта оподаткування враховуються доходи від реалізації, які визначаються відповідно до статті 249 НК РФ, а також позареалізаційні доходи, що визначаються відповідно до статті 250 НК РФ. У пункті 3 статті 250 ПК Україна наводиться такий вид позареалізаційного доходу, як визнані боржником або такі, що підлягають сплаті боржником на підставі рішення суду, що набрав законної сили, штрафи, пені, інші санкції за порушення договірних зобов'язань, а також суми відшкодування збитків або збитків. Таким чином, гроші за претензією при спрощенні включаються до складу доходів.
Турагентство застосовує «спрощенку» з об'єктомоподаткування – доходи за мінусом витрат. Чи можна врахувати у видатках плату за поліс ОСАЦВ?
Так, можна, але лише у межах страхових тарифів, затверджених законодавством. Пояснимо докладніше.
Відповідно до підпункту 7 пункту 1 статті 346.16 ПК України при «спрощенні» приймаються витрати на обов'язкове страхування майна, які провадяться відповідно до законодавства України.
Ці витрати приймаються у порядку, прописаному у статті 263 НК України (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). А у пункті 2 цієї статті визначено, що витрати на обов'язкові види страхування включаються до складу витрат у межах страхових тарифів, затверджених законодавством.
Чи потрібно враховувати при спрощенні страхові виплати на користь турфірми, якщо її автомобіль потрапив в аварію і страхова компанія виплатила відшкодування?
Відповідно до пункту 1 статті 346.15 НК РФ, при «спрощенні» враховують як доходи від реалізації, так і позареалізаційні доходи. Виняток – надходження, згадані у закритому переліку у статті 251 НК РФ.
У разі отримане страхове відшкодування вважатиметься безоплатно отриманим майном (п. 8 ст. 250 НК РФ), адже гроші – це теж майно (ст. 128 ДК РФ). А безоплатні надходження враховуються при «спрощенні» (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
Турфірма працює за «спрощенкою» з об'єктом оподаткування – доходи. Працівник фірми захворів, лікарняний лист йому сплачено наступним чином: - 800 руб. (мінімальна ставка) – за рахунок коштів ФСС України; - Різниця між 800 і 15 000 руб. - За рахунок коштів фірми. Але іноді лікарняний оплачується у вигляді понад 15 000 крб. Чи необхідно в цьому випадку провадити сплату страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування із суми перевищення?