Україна - Білорусь

Загальні правила застосування ставки ПДВ 0% під час експорту в рамках ТЗ

Нам порушують багато питань загального характеру, тому для початку розглянемо алгоритм дій українського експортера товарів до країн МС.

КРОК 1. Відвантажуємо товар до Білорусі (Казахстан)

КРОК 2. Збираємо документи на підтвердження експорту

На це відводиться 180 календарних днів із дати відвантаження (передачі) товарів. Такою датою визнається дата складання першого відвантажувального документа, оформленого на покупця або перевізника, а п. 3 ст. 1 Протоколу про товари.

Щоб підтвердити експорт, вам знадобляться такі документи п. 2 ст. 1 Протоколу про товари :

КРОК 3. Декларуємо експортне постачання

експортовані товари всередині країни оподатковуються ПДВ за ставкою 18% - 1010403;
експортовані товари всередині країни оподатковуються ПДВ за ставкою 10% - 1010404.

Питання, з якої дати потрібно нараховувати пені на суму несплаченого ПДВ, якщо експорт своєчасно не підтверджено, — спірне.

Але шукати правду в суді чи ні — вирішувати, звісно, вам.

Якщо потім ви все-таки зберете повний пакет документів, вам потрібно буде подати декларацію за період, у якому це станеться, із заповненим розділом 4. У цьому розділі, крім вартості експортованих товарів та прийнятого до вирахування вхідного ПДВ, слід відобразити:

у графі 4 — ПДВ, нарахований за непідтвердженим експортом у розділі 6 (тепер ви його приймете до вирахування);
у графі 5 — вхідний ПДВ, який ви раніше прийняли до відрахування у розділі 6 (тепер його відновите).

Отже, із загальним порядком застосування нульової ставки під час експорту товарів у межах ТЗ ми розібралися. Теперперейдемо до конкретних питань.

Продаж товарів білорусам — не завжди експорт до Білорусі

Наша організація продає білоукраїнській фірмі товар, придбаний у казахської компанії. В Україну з Казахстану цей товар ми не ввозили, а одразу відвантажили білоукраїнському постачальнику. Із «ввізним» ПДВ за договором із казахською компанією ми розібралися – його ми платити не повинні. А ось за договором з білорусом, чи потрібно нам застосовувати експортну ставку?

Спрощенець нульової ставки ПДВ не застосовує і рахунок-фактуру не виставляє

Ми спрощенці. Уклали експортний договір із білоукраїнською компанією. Покупець хоче, щоб ми виставили йому рахунок-фактуру, причому зі ставкою ПДВ 0%. Посилається він те що, що счет-фактура необхідний йому подання у податкову. Чи виставляти йому рахунок-фактуру?

Казахстан — країна, на блакитному прапорі якої сонце з 32 променями та орел, що ширяє, — один із трьох членів митного союзу

Неоподатковувані товари експортуються до Білорусі з нульовим ПДВ

Ми торгуємо товарами, які не оподатковуються ПДВ. Хочемо укласти зовнішньоторговельний контракт із покупцем із Республіки Білорусь у. Чи буде це експортне постачання також взагалі не оподатковуватись ПДВ?

Причому, незважаючи на те, що за ПК Україна реалізація ваших товарів не оподатковується ПДВ, у Мінфіні вважають, що якщо ви вчасно не подасте документи в обґрунтування нульової ставки, то доведеться заплатити ПДВ за період відвантаження товару у п. 3 ст. 1 Протоколу про товари.

При вивезенні товарів, реалізація яких не оподатковується ПДВ на підставі ст. 149 НК РФ, на територію країн-членів МС потрібно застосовувати ставку ПДВ 0% ст. 7 НК РФ; п. 1 ст. 1 Протоколу про товари. Якщо цю ставку експортер не підтвердить, він повинен буде нарахувати ПДВ на дату відвантаження тап. 3 ст. 1 Протоколу про товари за ставкою 18% п. 3 ст. 164 НК Україна. Вхідний податок при цьому може бути прийнятий до вирахування у п. 2 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК Україна.

Відобразити таку операцію необхідно буде у розділі 6 декларації з ПДВ, а не у розділі 7”.

Момент визначення податкової бази: за протоколом, але з огляду на НК РФ

Оскільки момент визначення податкової бази з ПДВ при експорті товарів в Білорусь і Казахстан Протоколом про товари не встановлено, це питання регулюється нормами НК РФ. Так, за підтвердженого експорту до держав — членів ТЗ моменту визначення податкової бази — це останнє число кварталу, в якому зібрано повний пакет документів у п. 9 ст. 167 НК Україна.

ЛОЗОВА Ганна Миколаївна Мінфін України

Для підтвердження «самовивозного» експорту транспортні документи не потрібні

Наша компанія експортує товари до Казахстану за умов самовивезення з нашого складу на території України. До експортного пакета документів входять, зокрема, транспортні документи. Чи потрібно нам вимагати їх копії у покупця для того, щоб підтвердити нульову ставку ПДВ?

При експорті через посередника потрібні додаткові документи, що підтверджують

Наша організація продала свою продукцію до Казахстану через українського агента, який бере участь у розрахунках. Що нам знадобиться для підтвердження експорту?

: Крім заяви про ввезення, транспортних та товаросупровідних документів, вам потрібно буде подати до податкової підп. 5 п. 2 ст. 1 Протоколу про товари; п. 2 ст. 165 НК Україна:

агентський договір;
договір, на підставі якого агент поставив товари до Казахстану.

Врахуйте також, що у заяві про ввезення, яку вам має надати казахський покупець, маєбути заповнений розділ 3. Тут імпортери повинні вказувати інформацію про ІПН, КПП принципала та агента, а також про реквізити агентського договору а п. 4 Правил заповнення заяви про ввезення товарів та сплату непрямих податків (додаток 2 до Протоколу про обмін інформацією).

Якщо інформацію для заповнення даного розділу заяви про ввезення казахський покупець не може почерпнути з договору, що є у нього, попросіть вашого агента направити покупцю інформаційне повідомлення з відсутніми даними та підп. 6 п. 8 ст. 2 Протоколу про товари. Адже це насамперед у ваших власних інтересах. Оскільки правильно заповнена контрагентом заява про ввезення товарів є неодмінною умовою для підтвердження вами експортної ставки ПДВ.

Скласти таке повідомлення агент може у довільному вигляді. Головне, щоб воно було підписано керівником та завірено печаткою організації-агента.

Постачання бракованого товару загрожує експортеру уточненкою з ПДВ

Білоукраїнський покупець виявив шлюб у товарах, які ми йому відвантажили. Нульову ставку щодо цього постачання ми вже підтвердили. Домовилися з покупцем, що гроші він повертати не буде, а замість бракованих товарів ми відвантажимо якісні. Як це позначиться на застосуванні нами нульової ставки ПДВ?

: Протоколом про товари це питання не врегульовано

ЛОЗОВА Ганна Миколаївна Мінфін України

При цьому залишається питання із вхідним ПДВ щодо бракованих товарів, яке ви «зняли» з відрахувань в уточненій декларації. Його доля залежить від того, як ви надалі розпорядитеся цими товарами. Якщо використовуєте в оподатковуваних ПДВ операціях, наприклад, відремонтуєте та продасте, — податок можна буде прийняти до відрахування на загальні підстави х п. 2 ст. 171, п. 1. ст. 172 НК Україна.

Якщо ж некондиційні товари будуть списані, то прийняти вхідний ПДВ до вирахування у вас не вийде. Адже виходить, що товари в оподатковуваних операціях ви не використовували - з цим не посперечаєшся і очі на це не заплющиш. Так, гол. 21 ПК Україна пов'язує можливість відрахування не з фактичним використанням товарів в оподатковуваних операціях (їх перепродажем), а з «призначенням» для цих цілей п. 2 ст. 171 НК Україна. Однак зараз уже точно відомо, що «призначення» не виправдалося. Підстав для внесення правок у минулі періоди немає.