Вибір формули розрахунку оподатковуваного прибутку, Позиція державного органу - Облік та аудит

2.2.2. Вибір формули розрахунку оподатковуваного прибутку

Отже такий показник прибутку до оподаткування за нормами. ПКУ можна розрахувати за формулою

. Пр /3б під =. Д -. З -. ІС (1)

де. Пр/3б під-прибуток / збиток за нормами. ПКУ;. Д - доходи;

. С ​​- собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг;

. ІС - інші витрати

Саме такий алгоритм визначення об'єкта оподаткування закладено у форму декларації з податку на прибуток (затверджено наказом. Мінфіну України від 28092011 р. № 1213)

З іншого боку, за нормами. ПБО 27 [106] він визначається інакше: фінансовий результат до оподаткування, розрахований порівнянням доходів звітного періоду з витратами, які були здійснені для отримання цих доходів, які визнані та оцінені відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку, коригується на суму постійних податкових різниць та частина оподатковуваних тимчасових різниць, відноситься до звітного періоду.

Отже, такий показник можна розрахувати за формулою

. Пр/3б під =. Пр бух / -. ППР/-. ТПР н (2)

де. Пр/3б під - прибуток / збиток за нормами податкового кодексу;

. Прбух - прибуток за нормами стандартів бухгалтерського обліку;

. ППР - постійна податкова різниця;

. ТПР н - тимчасова податкова різниця, що відноситься до звітного періоду

Не можна не звернути увагу, що наведені формули 1 і 2 надають різний алгоритм визначення одного й того самого показника оподаткування. Однак результат розрахунку за формулами 1 і 2 має давати одну вели. Ічин показника.

Яка їх має бути основною? ритм. Перший алгоритм виконує розрахунковуфункцію та ілюструє податковий підхід до визначення показника прибутку з позицій норм. ПКУ. Другий алгоритм виконує контрольну функцію та ілюструє бухгалтерський підхід до визначення показника прибутку з позицій. ПБО 227.

У разі встановлення фінансового прибутку як бази розрахунку прибутку оподатковується змінюється алгоритм розрахунку об'єкта оподаткування, який можна виразити формулою:

. Проп =. Прф -. ТПР д/-. ППР д. ТПР/-. ППР (3)

де. Проп – прибуток податковий (деклараційний);

Прф - прибуток до оподаткування фінансової звітності;

ТПР д – тимчасові податкові різниці за доходами;

ППР - постійні податкові різниці за доходами;

ТПР – тимчасові податкові різниці за витратами;

ППР - тимчасові податкові різниці за витратами

Позиція державного органу

Попередня ЗМІСТ Наступна

---