Відбір клієнтів аудиторськими фірмами - Вибір клієнтів та аудиторських фірм критерії та підходи
На перший погляд клієнт вибирає аудитора. Однак насправді аудитор теж здійснює своєрідний відбір економічних суб'єктів за своїми, ніде не прописаними критеріями, і зрештою останнє слово таки залишається за ним. Це необхідно, щоб знизити ризик невдачі аудиторської перевірки. Іноді бувають ситуації, що аудитору легше виплатити подвійну суму завдатку, якщо його було отримано, і сплатити збитки за непроведений аудит клієнту, ніж провести і поставити себе у складне фінансове становище чи втратити репутацію аудиторської фірми.
Вибір клієнта проводиться на підготовчому етапі проведення аудиту одним із таких способів:
- Звернення самих клієнтів;
- проведення аудиторською фірмою податкових та інших семінарів, на яких клієнти звертаються з проханнями про проведення аудиту;
- спілкування аудиторів із представниками бізнесу на презентаціях, конференціях та пропозиція ним своїх послуг;
- надання клієнтам консультаційних та інших послуг, після чого вони звертаються з проханням проведення аудиту[9].
Після того, як аудитор знайшов нового потенційного клієнта, він, маючи право вільного вибору особи, що аудується, приймає рішення про те, чи слід із цим клієнтом укладати договір. У професійній практиці часто називають терміном " приймати клієнта " . При цьому увага зазвичай акцентується на репутації економічного суб'єкта, особливостях його бізнесу, здатності сплатити аудиторський гонорар. Репутація клієнта означає не лише часте поява у ЗМІ та заняття провідних рядків у рейтингах, але також і відсутність програних чи незакінчених судових справ, проблем із податковими та іншими державними органами, мінімізацію "чорного"бізнесу".
Мерзлікіна О.М. та Микільська Ю.П. для прийняття правильного рішення щодо можливості співпраці з потенційним клієнтом пропонують скористатися наступною інформацією:
1) специфіка бізнесу, особливості оподаткування та ведення обліку, складу витрат у цьому бізнесі;
2) ціль аудиторської перевірки;
3) відомості із засобів масової інформації та інших джерел про потенційного клієнта;
4) наявність аудиторських послуг з боку інших аудиторських організацій і якщо так, то з'ясування причин зміни аудиторів та ознайомлення з аудиторським висновком. Ця інформація дозволяє відповісти на цілу низку питань, зокрема щодо чесності керівництва, адекватності розкриття інформації у фінансовій звітності. Оптимальним варіантом є той, коли аудитор зустрічається з попереднім аудитором і задає йому перелічені, так і інші питання. Якщо клієнт відмовляє аудитору у такій зустрічі, то за наявності інших негативних умов аудитор може відмовитися від такого клієнта.
5) інформація про судові процеси, арбітражні процеси, в яких брав участь потенційний клієнт за останні два-три роки;
7) відомості про зміну установчих документів та їх причини;
8) попереднє ознайомлення з організацією бухгалтерського обліку (ступінь комп'ютеризації, чисельність працівників бухгалтерської служби);
9) наявність філій та відділень, кількість віддалених від офісу виробничих та складських територій;
10) кількість розрахункових та валютних рахунків, відкритих у банках, наявність у звітному періоді кредитних операцій;
11) ступінь технічної оснащеності, загальна кількість персоналу;
12) експрес-аналіз стану справ потенційного клієнта. Вивчається форма та структуравласності підприємства (складається список найбільших власників; визначається, хто є керівником; вивчається наявність чи відсутність ревізійної комісії, служби внутрішнього контролю, їх функції, обов'язки керівництва щодо забезпечення контролю; оцінюється ефективність системи внутрішнього контролю). Також проводиться аналіз звітності потенційного клієнта (описуються незвичайні суми для даного типу статей звітності та несподіваних співвідношень між ними, розглядаються статті у динаміці, розраховуються основні фінансові показники) [3, стор 14]
- Оцінка плинності кадрів на підприємстві;
- Вивчення стратегічних і тактичних планів потенційного клієнта, попередня оцінка можливості функціонування підприємства надалі. Це необхідно для того, щоб встановити, чи не стане фірма банкрутом до закінчення перевірки і чи аудитор не виявиться без свого гонорару.
- характер та можливі проблеми взаємовідносин зі страховими організаціями, банками, акціонерами та іншими споживачами інформації бухгалтерської звітності потенційного клієнта. На окрему увагу заслуговує інформація про діяльність організації, яка отримується від банків, які обслуговують організацію. Зазвичай запитують, як довго дана фірма є їх клієнтом, і чи немає якихось нарікань. Якщо банк із доброю репутацією відповідає, що клієнт гідний довіри, це є великим плюсом. З іншого боку, слід отримати інформацію і зажадав від попередніх аудиторів фірми.
- Наявність будь-яких проблем, пов'язаних з порушенням принципу незалежності аудитора (родинної, майнової, фінансової)
- Здатність фірми-клієнта оплатити аудиторські послуги. Якщо перспективи залишають бажати кращого, то можлива і відмова від аудиту.
- іншісуттєві позиції (наявність раніше в аудиторської фірми та даного клієнта конфліктів інтересів; виникнення ситуації, коли клієнт або прямо говорить про обмеження обсягу аудиторської перевірки, або скорочує суму гонорару, або намагається обмежити термін перевірки).
Для отримання інформації про потенційного клієнта аудитор може вдаватися до послуг незалежних агентств, що займаються збором відомостей про компанії, що функціонують на ринку, та "центрів знань", що працюють на користь аудиторської фірми. Однак, у переважній більшості випадків "центри знань" займаються пошуком інформації, яка є у відкритому доступі в Інтернеті, газетах, журналах. Отримані дані великих фірмах зазвичай заносяться у спеціальний документ - анкету прийняття нового клиента[9].
Аудиторські фірми повинні як уважно ставитися до вибору майбутніх клієнтів, а й періодично оцінювати клієнтів, із якими вже укладено договори проведення аудиторської перевірки. Якщо під час роботи з'ясовується, що клієнт не виконує своїх зобов'язань перед аудитором, не усуває зазначених серйозних порушень, затримує надання необхідних документів або взагалі не надає їх, відбуваються часті зміни у складі власників або керівників економічного суб'єкта, аудиторській фірмі потрібно розглянути питання про доцільність продовження відносин із таким клієнтом. І тому слід розробити необхідні процедури, підготувати внутрішні інструкції, задокументувати і заархівувати порядок застосування таких процедур[12, стр.13].
Всі факти звернення клієнтів повинні реєструватися в аудиторській фірмі, все листування з потенційною особою, що аудується, оформлятися на бланках аудиторської фірми і реєструватися в журналі реєстрації вихідних івхідних документів. Якщо аудитор виходячи з отриманої інформації дійшов висновку, що підприємницький ризик під час роботи з даним клієнтом нею досить великий, а перевірка занадто трудомістка, клієнту може бути відмовлено у обслуговуванні. Якщо клієнт відповідає за всіма критеріями, то йдуть переговори, складання листа про проведення аудиту, підписання договору про надання аудиторських послуг.