Відображення виправлень з податкових зобов’язань з ПДВ у «1С Бухгалтерія 8» - Бухгалтерські та
Отримайте консультацію з вашого питання!
Відображення виправлень з податкових зобов'язань з ПДВ у «1С: Бухгалтерія 8»
Відображення виправлень з податкових зобов'язань з ПДВ у «1С: Бухгалтерія 8»
Додав(ла) Казанцев К.А. Казанцев О.П.
Опубліковано в журналі "Податковий навігатор". 2009. №23
При обчисленні податку на додану вартість нерідко виникають ситуації з некоректно або несвоєчасно відображеними документами в обліку, які впливають на правильність обчислення податкових зобов'язань з ПДВ. Якщо помилково введений документ виявлено в поточному (незакритому) податковому періоді, то немає жодних труднощів — для усунення помилки достатньо помітити документ на видалення, в цьому випадку позначений видалення документ не позначиться в регістрах обліку. Якщо помилково введений документ створено у минулому (закритому) податковому періоді, то виправити помилку необхідно у поточному податковому періоді, перерахувавши зобов'язання минулих періодів.
При виявленні помилок щодо обчислення зобов'язань з ПДВ та внесення відповідних змін необхідно дотримуватися наступних основних правил:
- Внесення виправлень у бухгалтерському обліку провадиться в період виявлення помилок;
- При необхідності внесення змін до книги покупок запис про анулювання рахунку-фактури провадиться у додатковому аркуші книги покупок за податковий період, у якому було зареєстровано рахунок-фактура до внесення до нього виправлень;
- При необхідності внесення змін до книги продажів реєстрація рахунка-фактури провадиться в додатковому аркуші книги продажів за податковий період, у якому було зареєстровано рахунок-фактура до внесення до нього виправлень;
- Длякоригування зобов'язань перед бюджетом необхідно підготувати та здати до ІФНС коригуючу декларацію з ПДВ.
Далі у статті йтиметься про те, як відображаються виправлення з ПДВ у «1С Бухгалтерія: 8».
Застосування запропонованих способів виправлення помилок дозволить вести бухгалтерський та податковий облік відповідно до чинного законодавства. Будуть розглянуті ситуації, що найчастіше зустрічаються:
- Анулювання помилково введеного рахунку-фактури, одержаного від постачальника;
- Реєстрація помилково невідбитого рахунку-фактури, одержаного від постачальника;
- Анулювання помилково введеного рахунка-фактури, виставленого покупцю;
- Виставлення помилково невідбитого рахунка-фактури покупцю.
Анулювання помилково введеного рахунку-фактури, отриманого від постачальника
Виправлення у системі «1С: Бухгалтерія 8» вносяться так:
- Заводиться документ «Коригування записів регістрів» із встановленим прапором «Використовувати заповнення рухів», вибирається дія – «Сторно рухів документів» та вибирається документ «Надходження товарів і послуг», що сторнується (рис.1). За кнопкою «Заповнити» автоматично заповнюються інші табличні частини рухами, що сторнуються (сторнуються бухгалтерські проводки з надходження матеріалів та взаєморозрахунків з постачальником, а також рухи з регістрів накопичення ПДВ).
Рисунок 1 Коригування записів регістрів — сторно рухів надходження
Увага! У ситуації, що розглядається (і в подальших ситуаціях) для спрощення не розглядається внесення виправлень зобов'язань з податку на прибуток, які повинні відноситися до періоду виправлення.
Малюнок 2 Документ «Відновлення ПДВ»
Після цих дій слід роздрукувати додатковий аркуш книги покупок (у звіті «Книга покупок» потрібно встановити прапорець «формувати додаткові аркуші» та вказати період, за який будуть сформовані додаткові аркуші). При цьому на друк буде виведено основний розділ та додаткові аркуші книги покупок (рис.3).
До уваги! Додаткові аркуші можна формувати окремо від основного розділу Книги покупок, встановивши прапорець «Виводити тільки додаткові листи». Подібна можливість дозволяє скоротити час формування книги.
Підсумковим результатом є формування уточненої декларації з ПДВ. Для цього в формі декларації замість виду документа «первинний» встановлюється вид «коригуючий» і вказується порядковий номер коригування.
Малюнок 3 Формування додаткових аркушів книги покупок
Реєстрація помилково невідбитого рахунку-фактури, отриманого від постачальника
Виправлення здійснюється наступним чином:
У період виявлення помилки, тобто у 3 кварталі 2009 року відображається факт оприбуткування товарів (документ «Надходження товарів та послуг») та реєструється рахунок-фактура отриманий.
Наприкінці податкового періоду заповнюється документ «формування записів книги покупок», в якому на вкладці «Відрахування ПДВ за придбаними цінностями» необхідно знайти запис, що відноситься до минулого періоду, та встановити прапор «Запис дод. листа» і вказати період, що коригується (запис №36 рис.4).
Увага. У разі перезаповнення документа «Формування записів книги покупок» на кнопку «Заповнити» потрібно буде заново встановити прапор відображення записів у дод. аркуші книги покупок і вказати коригований період. Тому в деяких випадках рекомендується створювати окремі документи «Формування записівкниги покупок», які містять лише змінені вручну дані.
Малюнок 4 Відображення запису додаткового аркуша у документі «Формування записів книги покупок»
Після цих дій необхідно сформувати та роздрукувати додатковий аркуш книги покупок та уточнену декларацію з ПДВ (аналогічно опису у ситуації №1).
Анулювання помилково введеного рахунку-фактури, виставленого покупцю
Виправлення до обліку у разі вносяться так:
Заводиться документ «Коригування записів регістрів» із встановленим прапором «Використовувати заповнення рухів», вибирається дія – «Сторно рухів документів» та вибирається документ «Реалізація товарів та послуг», що сторнується. За кнопкою «Заповнити» заповнюються рухи, що сторнуються (з бухгалтерського обліку сторнується реалізація та взаєморозрахунки з покупцем, а також рухи по регістрам накопичення з ПДВ).
Малюнок 5 Відображення запису додаткового листа у документі «Формування записів книги продажів»
Після цих дій слід роздрукувати додатковий аркуш книги продажів (у звіті «книга продажів» потрібно встановити прапорець «формувати додаткові аркуші» та вказати період, за який будуть сформовані додаткові аркуші). При цьому на друк буде виведено основний розділ та додаткові аркуші книги продажів.
До уваги! Додаткові аркуші можна формувати окремо від основного розділу Книги продажів, встановивши прапорець «Виводити тільки додаткові листи», ця можливість дозволяє скоротити час формування Книги.
Завершальним етапом є підготовка та складання в ІФНС уточненої декларації з ПДВ.
Малюнок 6 Формування додаткових аркушів книги продажів
Виставлення помилково невідбитого рахунку-фактури покупцю
У ційситуації можливі такі дії бухгалтера:
- У 3 кварталі 2009 р. заводиться реалізації послуги покупцю (документ «Реалізація товарів та послуг» або «Акт про надання виробничих послуг»), а також реєструється виданий рахунок-фактура.
До уваги! нарахування ПДВ» (для реєстрації рахунку-фактури та відображення нарахування ПДВ у регістрах накопичення). Документ «Відображення нарахування ПДВ» можна також використовувати як запис книги продажу, у тому числі як запис додаткового листа за минулий період.