Відпустка співробітника припала на два місяці
Працівник компанії йде в чергову оплачувану відпустку. Причому початок відпустки припадає на один місяць, а його закінчення – на інший. Як у цьому випадку розподілити витрати на відпускні у податковому та бухгалтерському обліку? Як надати стандартні податкові відрахування? Що ж? Відповімо на питання, які стосуються «перехідних» відпусток
Бухгалтерський облік
Якщо відпустка є перехідною, тобто починається в одному місяці, а закінчується в іншому, розподіляти відпускні по місяцях не потрібно. Бухгалтерський облік у цій ситуації треба вести за звичайними правилами.
Отже, якщо компанія не створює резерву в бухобліку, то нарахування відпускних відображається такою проводкою:
Дп 20 (23, 25, 44.) Кт 70 - нараховано відпускні.
Виплата відпускних відображається так:
Дп 70 Кт 50 (51) – виплачені відпускні.
Якщо ж компанія створює резерв на оплату відпусток у бухобліку, то нарахування відпускних відбивається проводкою:
Дп 96 субрахунок «Резерв на оплату відпусток» Кт 70 – нараховано відпускні.
Виплата відпускних відображається так:
Дп 70 Кт 50 (51) – виплачені відпускні.
Оподаткування
Тепер розглянемо порядок оподаткування відпускних під час переходу відпустки з одного місяця до іншого.
ПДФО. При виплаті (перерахунку) відпускних співробітнику слід утримати
Відпускні включайте у витрати одночасно в періоді нарахування, без їх розподілу за звітними (податковими) періодами. Підтверджують правильність цієї позиції численні суди.
ДЛЯ ОГЛЯДНИХ
Найбезпечніше прислухатися до рекомендацій чиновників. Якщо вчинити по-іншому, то, швидше за все, свою правоту компанії доведеться відстоювати в суді.
СЛОВО ПРАКТИКУ
ХТО Є СУБ'ЄКТОМ МАЛОГОПІДПРИЄМНИЦТВА
Ольга Бєлей,
головний бухгалтер ТОВ «Румедіа»
• сумарна частка участі держави, суб'єктів РФ, муніципальних утворень, іноземних компаній та громадян у статутному капіталі не перевищує 25 відсотків;
• частка, що належить одній або декільком компаніям, які не є суб'єктами малого та середнього підприємництва, не перевищує 25 відсотків;
• середня кількість працівників за попередній календарний рік не перевищує 100 осіб;
• виручка від без ПДВ за попередній календарний рік вбирається у 400 млн крб.
страхування від нещасних випадків та профзахворювань, сплачених з відпускних (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Зменшуючи суму ЕНВД, бухгалтер повинен пам'ятати, що загальний розмір відрахування ні перевищувати 50 відсотків суми податку (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).