Відшкодування комунальних витрат орендарем
Тематики: Спрощена система оподаткування Господарська діяльність
Орендодавець - індивідуальний підприємець (УСН, доходи), орендар - ТОВ. У договорі оренди нежитлового приміщення зазначено, що орендар відшкодовує вартість комунальних платежів та електроенергії. Орендодавець виписує рахунок на відшкодування комунальних платежів та електроенергії з додатком копій рахунків-фактур та рахунків. Орендар вимагає акт виконаних робіт на відшкодування цих послуг.
Але орендодавець не є постачальником даних послуг, як він може виписати акт? Чи потрібно виписувати акт виконаних робіт на відшкодування вартості комунальних платежів та електроенергії?
Відповідно до ст. 252 ПК України витратами для цілей оподаткування визнаються обґрунтовані та документально підтверджені витрати (а у випадках, передбачених ст. 265 НК РФ, збитки), здійснені (понесені) платником податків.
Під документально підтвердженими витратамирозуміються витрати, підтверджені документами, оформленими відповідно до законодавства РФ.
Це правило діє ідляорганізацій, що застосовують УСН з об'єктом оподаткування«доходи–витрати».
Тобто орендарюакт наданих послуг потрібний для підтвердження вироблених витрат.
Ст. 252 НК РФне містить переліку документів, якими можуть бути підтверджені витрати.
Для документального підтвердження витрат у вигляді орендної плати, вказує Мінфін РФ,необхідні документи, оформлені відповідно до вимог законодавства РФ, у тому числі укладенийдоговір оренди(субаренди ),документи, що підтверджують оплату орендних платежів, акт приймання-передачі орендованоговластивість.
У разівідшкодуванняорендарем комунальних витратвитрати на оплату комунальних послуг несе сам орендар.
Однак він не укладає договори безпосередньо з постачальниками послуг, а відшкодовує комунальні витрати орендодавцю.
Як документальне підтвердження витрат орендаря можна використовувати такі документи :
–рахункина компенсацію сум комунальних платежів, виставлених орендодавцем;
-копії рахунківза надані послуги, виставлені орендодавцю спеціалізованими організаціями;
–договір оренди, у якомуміститься умова про компенсацію орендарем витратщодо оплати орендодавцем комунальних послуг.
Оскількиорендодавець не надає орендарюніякі послуги, тоскладати актинаданих послуг для підтвердження витратне потрібно.
Однакподаткові органи вказують, що якщо згідно з договором оренди (або прийнятим у його розвиток договоромна відшкодування комунальних та експлуатаційних витрат)орендар зобов'язаний нести витрати, пов'язані зі споживанням енергії>, водопостачанням та інші видами комунальних і експлуатаційних послуг, він враховує з метою оподаткування прибутку зазначені витрати обсягом фактичного споживання процесі здійснення діяльності, спрямованої отримання доходів.
Дані витрати мають бути документально підтверджені актами наданих послуг, виставлених орендодавцем.
Крім того,витрати повинні бути підтверджені розрахунками відповідних платежів, складеними орендодавцем виходячи з займаних орендарем площ на підставі рахунків водо-, енергопостачальних підприємств та інших служб, виставлених орендодавцю та відображаютьпоставку відповідних послуг, копії яких необхідно додати до акту.
Зазначимо, щоофіційних роз'ясненьз цього питання ні від Мінфіну РФ, ні від ФНП Українапоки що немає.
Але враховуючи практику, що склалася, і для того, щоб не псувати відносини з орендарем, Вам простіше складати такі акти.
Інакше чітко пропишіть у договорі оренди (або окремому договорі на відшкодування комунальних послуг) перелік документів, якими підтверджуватимуться витрати орендаря.
Підписка