Виправлення помилок у податковій звітності з ПДВ БЦП, Бізнес-центр Полісся
Які рядки уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з ПДВ у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок потрібно заповнювати – усі чи тільки ті, якими виправляються помилки, допущені у раніше поданій декларації?
В уточнювальному розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок (далі – уточнюючий розрахунок) відображаються всі заповнені рядки податкової декларації (далі – декларація), уточнюється.
До графи 4 уточнюючого розрахунку переносяться показники декларації; у графі 5 відображаються усі показники декларації з урахуванням виправлених помилок; у графі 6 відображається абсолютне значення помилки по всіх заповнених в уточнювальному розрахунку рядках з відповідним знаком (+/-), якщо абсолютне значення дорівнює нулю, то відповідний рядок не заповнюється.
Як виправити помилки, допущені при заповненні уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з ПДВ?
Виправлення помилок, допущених під час заповнення уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість, здійснюється шляхом подання нового уточнюючого розрахункуз урахуванням показників попереднього уточнюючого розрахунку.
Яким чином виправити помилку, допущену у додатку 3 та/або додатку 4 до податкової декларації з ПДВ (у тому числі у разі самостійно виявленої платником помилки або якщо помилка вплинула на суму, що підлягає бюджетному відшкодуванню)?
Оскільки додатки до декларації є складовою декларації, а подання уточнюючого розрахунку є одним із способів виправлення платником податків самостійно виявлених помилок у показниках раніше поданої.податкової декларації з ПДВ (далі – декларація), то виправлення помилок, що виникли при заповненні додатка 3 до декларації « розрахунку суми бюджетного відшкодування (Д3)» (далі – додаток 3) та додатку 4 до декларації «Заяви про повернення суми бюджетного відшкодування та / або суми коштів на рахунку в системі електронного адміністрування податку на додану вартість платника податків, що перевищує суму, що підлягає перерахуванню до бюджету (Д4)» (далі – додаток 4), здійснюється шляхом подання уточнюючого розрахунку разом з додатком 3 та/або додатком 4 з відміткою « уточнюючий».
Незалежно від того чи вплинула така помилка на вартісні показники декларації уточнюючі додатки 3 та/або 4 повинні містити уточнені показники, які є правильними.
Як виправити помилку, допущену у додатку 5 до податкової декларації з податку на додану вартість, яка вплинула чи не вплинула на числові показники декларації? Виправлення помилок у записах щодо контрагентів у додатку 5 до податкової декларації з ПДВ «Розшифрування податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Д5)» (далі – Розшифрування) проводиться способом коригування
Приклад 1. Для виправлення запису неправильно зазначеного індивідуального податкового номера контрагента (далі – ІПН) (покупця або постачальника) в уточнюючій Розшифровці:
1) повторюється помилковий запис ІПН, при цьому вартісні показники вказуються зі знаком «-» (тобто сторнуються)
2) зазначається правильний запис за операціями з контрагентом за звітний (податковий) період, за який виправляються помилки повністю (включаючи вартісні показники);
3) підсумковий рядок "Усього за звітний період" не заповнюється.
Приклад 2. У разінеобхідності зменшити/збільшити обсяг поставок та суму ПДВ, задекларованих за операціями з одним контрагентом, і відповідно, збільшити/зменшити їх за операціями з іншим контрагентом, в уточнюючій Розшифровці:
1) відображаються суми уточнення в розрізі контрагентів (зі знаком «+» відображаються не повною мірою задекларовані суми за операціями з контрагентом, зі знаком «-» – надмірно задекларовані суми за операціями з контрагентом);
2) підсумковий рядок "Усього за звітний період" не заповнюється.
Приклад 3. У разі потреби зменшити обсяг поставки та суму ПДВ у рядку «Інші» у розрізі умовних ІПН та доповнити, у зв'язку з цим, Розшифровку новим записом для платника податків – покупця в уточнюючій Розшифровці:
1) операції з платником податків – покупцем за звітний період записуються повністю (включаючи вартісні показники);
2) у рядку «Інші» у розрізі умовних ІПН обсяг поставки та сума ПДВ зменшується, сума уточнення зазначається зі знаком «-» (відновлюється)
3) підсумковий рядок "Усього за звітний період" не заповнюється.
Приклад 4. У разі необхідності скоригувати обсяг поставки та суму ПДВ у рядку «Інші» у розрізі умовних ІПН та доповнити не повною мірою відображені (зайво вказані) суми за операціями для платника податків – покупця в уточнюючій Розшифровці:
1) зазначається сума уточнення збільшення чи зменшення обсягу поставки та суми ПДВ за операціями з платником податків – покупцем зі знаком «+» або «-»;
2) у рядку «Інші» у розрізі умовних ІПН обсяг поставки та сума ПДВ уточнюється (збільшується або зменшується) зі знаком «+» або «-»;
3) підсумковий рядок "Усього за звітний період" не заповнюється.
Виправлення помилок,допущених у Розшифровках, які вимагають уточнень показників у складі податкової декларації з ПДВ за будь-який наступний період, проводиться шляхом подання уточнюючого розрахунку, до якого додається уточнююча Розшифровка у розрізі контрагентів. При цьому вартісні показники як розшифровки, так і таким, що дає розрахунку, позначаються на суму уточнення (збільшення або зменшення) з відповідним знаком.
Протягом якого строку платник податків має право подати уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з ПДВ та виправити у розділі II додатка 5 до податкової декларації з ПДВ невірно вказаний індивідуальний податковий номер постачальника товарів/послуг, якщо з дати складання податкової накладної минуло 365 календарних днів?
Якщо в розд. II додатка 5 до податкової декларації з ПДВ платник податків невірно наголосив на індивідуальному податковому номері постачальника товарів / послуг на підставі отриманої податкової накладної, зареєстрованої в Єдиному реєстрі податкових накладних, то він має право скласти уточнюючий розрахунок до такої деклараціїз урахуванням строків давності >, визначених ст. 102 Податкового кодексу України, та виправити зазначену помилку.
Як виправити помилку допущену в додатку 6 «Довідка (Д6)» до податкової декларації з ПДВ, вплинула / не вплинула на числові показники податкової декларації з ПДВ?
Виправлення помилок у додатку 6 «Довідка (Д6)» (далі – додаток 6) до податкової декларації з ПДВ (далі – декларація) проводиться шляхом подання уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з ПДВ у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок, до якого додається додаток 6 до декларації з позначкою "уточнюючий".
У додатку 6 помилки виправляються методом «сторно», а саме однієюрядком помилковий запис вказується зі знаком «-» та вказується правильний запис.
Якщо помилка вплинула на числові показники декларації, при заповненні уточнюючого розрахунку у графі 4 відображаються всі заповнені показники декларації, уточнюється, у графі 5 – всі показники декларації з урахуванням виправлених помилок, у графі 6 відображається сума помилки (абсолютне значення) з + /-).
Якщо абсолютне значення дорівнює нулю, то така графа відповідного рядка не заповнюється.
Який порядок виправлення помилок у додатку 9 «Розрахунок частки вартості сільськогосподарських товарів / послуг» до податкової декларації з ПДВ «0121» / «0122» / «0123» / «0130»?
Відповідно до п. 8 розд. V та Порядку № 21 у разі виправлення помилок у рядках поданої раніше декларації, до яких мають додаватися додатки, до уточнюючого розрахунку мають бути додані відповідні додатки, які містять інформацію про уточнені показники.
Виправлення помилок у додатку 9 «Розрахунок частки вартості сільськогосподарських товарів / послуг до вартості всіх товарів / послуг (ДС9)» декларації (далі – Додаток 9), який подано у складі декларації «0121» / «0122» / «0123» / « 0130», у зв'язку з неправильно перенесеними показниками з податкової декларації, провадиться шляхом подання уточнюючого розрахунку, до якого додається додаток 9 уточнених показників.
При цьому в уточнювальному розрахунку до графи 4 переносяться показники декларації, в якій уточнюється додаток 9, до графи 5 – відповідні показники декларації з урахуванням виправлених помилок (у даному випадку вони відповідають показникам графи 4), а графа 6 не заповнюється.
У разі виявлення помилки у додатку 9 до кінця граничного термінуподання декларації за звітний період, у додатку 9 проставляється відмітка у графі 012 «Звітний новий», якщо після настання граничного строку – у графі 013 «Уточнюючий».