Витрати на ремонт ОС при УСН

Питання-відповідь на тему

Витрати на ремонт Ви повинні відображати у себе так:

З питання відображення у бухобліку

У бухгалтерському обліку витрати на ремонт відобразіть проводками:

1.При ремонті хозспособом:

Дебет 23 Кредит 10 (16, 69, 70. ) - Відбиті витрати на ремонт основного засобу;

Дебет 20 (25, 26, 29, 44. ) Кредит 23 - списані витрати на ремонт основного засобу.

2. Під час ремонту підрядним способом:

Дебет 20 (25, 26, 29, 44. ) Кредит 60- враховані витрати на ремонт основного засобу, виконаний підрядним способом.

З питань оподаткування

Інвентар та господарське приладдя Ви повинні оприбуткувати на 10 рахунок у міру надходження:

Дебет 10 Кредит 60 оприбутковано інвентар та господарське приладдя.

У податковому обліку Витрати інвентар і господарське приладдя Ви зможете врахувати відразу після оплати, т.к. при УСН діє касовий метод.

1.Як відобразити при оподаткуванні витрати на ремонт основних засобів. Організація застосовує спеціальний податковий режим

Врахування витрат на ремонт основних засобів при розрахунку єдиного податку залежить від об'єкта оподаткування, який застосовує організація.

Якщо організація сплачує єдиний податок із доходів, то витрати на ремонт основних засобів податкову базу не зменшують. При цьому об'єкті оподаткування витрати не враховуються (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Якщо організація сплачує єдиний податок з різниці між доходами та витратами, витрати на ремонт основних засобів можна врахувати у складі витрат при розрахунку єдиногоподатку (подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Суми ПДВ, сплаченого постачальникам (підрядникам), також зменшують податкову базу (підп. 8 п. 1 ст. 346.16 ПК РФ).

2.Як провести та відобразити в бухобліку ремонт основних засобів

Витрати на ремонт

Якщо основний засіб зламався з вини співробітника, витрати на ремонт можна утримати із його зарплати.

Бухоблік витрат на ремонт основних засобів залежить від того, яким способом він виконаний – підрядним чи господарським (власними силами).

Ремонт провели госпспособом

Витрати на проведення ремонту власними силами складаються:

із вартості запасних частин та витратних матеріалів. Вартість запчастин та матеріалів, які придбали для ремонту, врахуйте у складі МПЗ;
із зарплати працівників, які виконали ремонт;
із страхових внесків, нарахованих із зарплати працівників, тощо.

Якщо в організації створено ремонтну службу, то витрати на проведення цих робіт оформіть проведенням:

Дебет 23 Кредит 10 (16, 69, 70. )- відображені витрати на ремонт основного засобу.

Після того, як основний засіб буде повністю відремонтовано (тобто буде підписано акт за формою № ОС-3), витрати, враховані на рахунку 23, спишіть на рахунки обліку витрат залежно від того, для яких цілей використовується основний засіб. Як правило, це рахунки, на яких відображається амортизація за відремонтованим основним засобом:

Дебет 20 (25, 26, 29, 44. ) Кредит 23- списані витрати на ремонт основного засобу.

Якщо ремонтної служби в організації немає, то витрати на ремонт основного засобу попередньо на рахунку 23 не враховуйте. У міру їх виникнення робіть відразу проводку:

Дебет 20 (25, 26, 29, 44.)Кредит 10 (16, 69, 70.)- враховані витрати на ремонт основного засобу.

Такий порядок випливає із Інструкції до плану рахунків (рахунок 23).

Ремонт виконав підрядник

Якщо ремонт виконує підрядник, то витрати на його винагороду відобразите проводкою:

Дебет 20 (25, 26, 29, 44. ) Кредит 60- враховані витрати на ремонт основного засобу, виконаний підрядним способом.

Такий порядок випливає з пунктів 5, 7, 16, 18 ПБО 10/99.

3.Як оформити та відобразити в бухобліку надходження матеріалів

При цьому надходження матеріалів відобразіть проводкою:

Дебет 10 Кредит 60 (76)– відображено надходження матеріалів за фактичною собівартістю з урахуванням транспортно-заготівельних витрат.

4.Як списати витрати на придбання сировини та матеріалів при спрощенні

Ситуація:коли можна списати на витрати вартість МПЗ (сировини, інвентарю, комплектуючих тощо. буд.). Організація застосовує спрощенку та сплачує єдиний податок з різниці між доходами та витратами

Списуйте матеріальні витрати одразу після фактичної оплати.

Організації на спрощенці з об'єктом оподаткування «доходи за мінусом витрат», вправі зменшити податкову базу на матеріальні витрати (п. 1 ст. 346.14, підп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Такі витрати (у разі їх економічної обґрунтованості) визнаються одразу після фактичної оплати. Це випливає із положень підпункту 1 пункту 2 статті 346.17, пункту 2 статті 346.16 та пункту 1 статті 252 Податкового кодексу РФ.

З буквального тлумачення положень пункту 2 статті 346.16 Податкового кодексу РФ, визнавати матеріальні витрати необхідно за правилами статті 254 Податкового кодексу РФ. Проте роз'яснення Мінфіну України дозволяють зробити висновок, щотакі витрати можна включити до розрахунку єдиного податку, якщо одночасно дотримано дві умови: – ТМЦ (сировину, матеріали, інвентар, комплектуючі) отримано та оприбутковано на склад; – витрати сплачені, тобто заборгованість перед постачальником погашена.

Це правило застосовується і щодо давальницької сировини, переданої на переробку іншої організації (лист Мінфіну України від 21 травня 2013 р. № 03-11-11/17871).

Приклад відображення у книзі обліку доходів та витрат витрат на придбання сировини та господарського інвентарю. Організація застосовує спрощенку та сплачує податок з різниці між доходами та витратами

ЗАТ «Альфа» займається виробництвом продуктів харчування, застосовує спрощенку та сплачує єдиний податок з різниці між доходами та витратами.

сировину від використання переважно виробництві загальну суму 118 000 крб. (У т. ч. ПДВ 18 000 руб.);
інвентар для використання у виробничій діяльності на загальну суму 11800 руб. (У т. ч. ПДВ 1800 руб.).

Перелічені операції були відображені у книзі обліку доходів та витрат.