Внески та відрахування на соціальне страхування
Основні види страхування:
Н/платники-працівники, роботодавці, самозайняті
Акцизи.
Акцизні податки: платники-виробники підакцизних товарів, а також їх імпортери.
-алкоголь, алкогольна продукція
-бензин, дизельне паливо
Роялті.
Роялті-это неподатковий метод отримання доходів від експлуатації природних ресурсів (видобуток корисних копалин) приватними компаніями на державних землях.
Для федерального бюджету роялті е мають ролі, тільки тих землях, де належать провінції.
Податки провінцій.
Індів прибутку податок.
Н платники-фіз особи, платники федерального податку.
Висновок про збори податку полягає між федерацією та провінцією та періодично переглядається. Суть-кто збирає та реєструє цей податок.
Основний обсяг податкових пільг посідає н\кредиты.
Вся недоїмка із провінційного прибуткового податку лягає на федер бюджет.
Нставки-прогресивні, єдина, 10% тільки в Альберто.
Нільготи:-стандартна знижка на платника податків
-знижки на утриманців та дітей
-знижки на інвалідність
-знижки на медичні витрати
-знижки на інвестиційні доходи
-Знижки на пенсійні доходи.
Квебек не входить в угоду. Вона самостійно визначає базу, встановлює ставки, реєструє цей податок.
Н\ставки-прогресивна шкала з 6 інтервалами(6%-18,2%)
Податок на прибуток корпорації.
Існує угода про сорах податку.
Н база визначається за федеральним податком.
Основний обсяг н\льгот-н\кредити:-НДДКР
-інвестиційні н\кредити за участю пред-ий у різнихпрограмах.
Податки з продажу.
| Фед ПДВ | Альберті |
| ПДВ(GST)+PST-провінційний податок | Онтаріо, Квебек, Монітова |
| HST-гармонізований податок | сплачуючи найбідніші атлантичні провінції-Нью-Фаундлен, острів принца Едуарда |
Н платники-організації та фіз особи здійснюють продажу в роздріб.
Винятки: продовольчі товари першої необхідності, ліки, деякі дитячі товари.
Н ставки-Квебек 10%, низька ставка Британська колумбія 6%.
HST-ндс, у своїй ставка податку відповідає 14%, у тому числі є федер і провин складова(по 7%)
Роялті.
Суть та сама як і в федеральних податках.
Ставки на нафту в залежності від факторів:
-за часом використання свердловини (стара, свіжа нафта)
-якість нафти (легка чи важка)
-з особливостями вилучення (горизонтальне або вертикальне буріння)
-транспортні витрати (від місця про Нью-Йорк)
Будується близько 20 шкал з нафти тощо.
Місцеві податки..
Податок на майно.
Н платники-фіз особи, у яких є житло.
Н \ база-розраховується виходячи з ринкової ст-ти на це житло
У Канаді діє заборона на ухвалення бюджету з дефіцитом.
Податок на бізнес.
платники-організації або особи з об'єктами нежитлового приміщення.
Н \ база-ринкова ст-ть майна.
Н\ставки-залежно від витрат.
Подушний податок.
Її використовують муніципальні освіти, що перебувають у північних тер-ях, північ від деяких провінцій.
Н платники-всі особи, які проводили опред число днів на цій території.
До сплати приймаються до заліку сплачений податокна майно.
Податкова система Німеччини.
Рівень ВВП середній трохи вище за середній рівень н/блаженія (32%).
Прямі податок-35%, непрямі податки-25%, внески та відрахування-40%.
Податковий тягар-у бік юр осіб-70%.
Податкові повноваження-4,5-х рівнева система н/оподаткування.
Н/повноваження закріплені у конституції.
Податкова система виділяє:
1.Спільні-вводяться федеральним законодавством і розподіляється 3 або 2 рівнями:
2) індивід прибутковий податок
3) корпоративний прибутковий податок (податок на прибуток)
2.Федеральні-вводяться федеральною владою і надходять виключно до федерального бюджету (діють на всій території країни):
1) податок на солідарність (солідарний податок)
2) акцизи (налг на тютюн, алкоголь, цукор тощо)
3) податок на мінеральне паливо
4) податок на доходи страхової діяльності
5) податок зі спадщин та дарів
3.Регіональні податки із земель:
3) податок з власників транспортних засобів
4) податок з тоталізаторів та лотерей
5) збір на право полювання, за вигул собак і тд
2) земельний податок (а і б)
3) податок на придбання земельних ділянок
Особливості промислового податку-він розподіляється між федеральною землею і тим федеральним утворенням, що його вводить.