Взаємозалежні особи
За ст. 105.1 НК РФ
Одна організація безпосередньо та (або) непрямо бере участь в іншій організації, і сумарна частка такої участі становить більше 20%
Організації у разі, якщо одна організація прямо та (або) опосередковано бере участь в іншій організації та частка такої участі становить більше 25%
Одна фізична особа підпорядковується іншій фізичній особі за посадовим становищем
Фізична особа та організація у разі, якщо така фізична особа прямо та (або) побічно бере участь у такій організації і частка такої участі становить понад 25%
Особи складаються відповідно з сімейним законодавством України у шлюбних відносинах, відносинах спорідненості або властивості, усиновлювача і усиновленого, а також піклувальника та опікуваного
Організації у разі, якщо одна і та ж особа прямо і (або) опосередковано бере участь у цих організаціях і частка такої участі в кожній організації становить понад 25%.
Організація та особа (у тому числі фізична особа спільно з її взаємозалежними особами), що має повноваження щодо призначення (обрання) одноособового виконавчого органу цієї організації або за призначенням (обрання) не менше 50% від складу колегіального виконавчого органу або ради директорів цієї ради
Організації, одноосібні виконавчі органи яких або не менше 50% від складу колегіального виконавчого органу або ради директорів (наглядової ради) яких призначені або обрані за рішенням однієї і тієї ж особи ( фізичної особи спільно з її взаємозалежними особами)
Організації, у яких понад 50% від складу колегіального виконавчого органу аборади директорів (наглядової ради) складають одні й ті ж фізичні особи спільно з взаємозалежними особами
Організація та особа, яка здійснює повноваження її одноосібного виконавчого органу.
Організації, в яких повноваження одноособового виконавчого органу здійснює одне й те саме особа
Організації та (або) фізичні особи у випадку, якщо частка прямої участі кожної попередньої особи в кожній наступній організації становить понад 50%
Фізичні особи у разі, якщо одна фізична особа підпорядковується іншій фізичній особі за посадовим становищем
Фізична особа, її чоловік (дружина), батьки (у тому числі усиновлювачі), діти (у тому числі усиновлені), повнорідні та неповнорідні брати та сестри, опікун (піклувальник) і підопічний
Ще одне нововведення: організації та (або) фізичні особи, які є сторонами правочину, вправі самостійно визнати себе для цілей оподаткування взаємозалежними особами з інших підстав. Вочевидь, за наявності відповідних підстав, тобто. якщо відносини з-поміж них можуть впливати на результати угод.Не можуть бути визнані взаємозалежними особи у таких випадках: - якщо вплив на умови та (або) результати угод, що здійснюються особами, та (або) економічні результати їх діяльності виявляється одним або декількома іншими особами через їх переважне становище над ринком чи з інших, подібних обставин, зумовлених особливостями здійснюваних угод, такий вплив є підставою визнання осіб взаємозалежними з метою оподаткування; - пряма та (або) опосередкована участь РФ, суб'єктів РФ, муніципальних утворень в українських організаціях сама по собі не єпідставою для визнання таких організацій взаємозалежними (можуть бути визнані взаємозалежними з інших підстав). Вищесказаного і сказаного в НК РФ, в принципі, достатньо, щоб можна було проаналізувати ступінь взаємозалежності вчинених угод та знизити податкові ризики. У порядку, передбаченому гол. 14.5 "Податковий контроль у зв'язку зі здійсненням угод між взаємозалежними особами" НК РФ, здійснюються перевірки щодо податку на прибуток, ПДФО (стосовно індивідуальних підприємців, нотаріусів, адвокатів), ПДВ (якщо однією зі сторін угоди є організація (індивідуальний підприємець), яка не є платником ПДВ або звільнена від виконання обов'язків платника ПДВ). Коректування відповідних податкових баз здійснюється при виявленні заниження сум зазначених податків. Також встановлені способи визначення доходів (прибутку, виручки) у угодах між взаємозалежними особами.
Контрольовані угоди – що це?
Угоди між взаємозалежними особами
Угоди, які не можуть визнавати контрольовані
Не можуть бути визнані контрольованими угоди: - сторонами яких є учасники однієї і тієї ж консолідованої групи платників податків. Винятки - угоди, предметом яких є видобута корисна копалина, визнана об'єктом оподаткування ПДПІ у випадках; - сторонами яких є особи, які задовольняють одночасно наступним вимогам: - зазначені особи зареєстровані в одному суб'єкті РФ; - зазначені особи не мають відокремлених підрозділів на територіях інших суб'єктів РФ, а також за межами РФ; - зазначені особи не сплачують податок на прибуток організацій до бюджетів інших суб'єктів РФ; - зазначені особи не мають збитків (включаючи збиткиминулих періодів, що переносяться на майбутні податкові періоди), що приймаються при обчисленні податку на прибуток організацій; - відсутні обставини для визнання угод, що здійснюються такими особами, контрольованими (пп. 2 - 5 п. 2 ст. 105.14 НК РФ).
Термін повідомлення – до 20 травня. Але не цього року
Запитання відповідальності. Теж не відразу
За неправомірне неподання у встановлений строк платником податків до податкового органу повідомлення про контрольовані угоди, вчинені в календарному році, або подання платником податків повідомлення, що містить недостовірні відомості, передбачено покарання у вигляді штрафу в розмірі 5000 руб. (Ст. 129.4 НК РФ). Також передбачено відповідальність за несплату або неповну сплату сум податку внаслідок застосування з метою оподаткування в контрольованих угодах комерційних та (або) фінансових умов, не порівнянних з комерційними та (або) фінансовими умовами угод між особами, які не є взаємозалежними, - штраф у розмірі 40% несплаченої суми податку, але не менше ніж 30 000 руб. (Ст. 129.3 НК РФ). Втім, за податкові періоди 2012 – 2013 років. дані податкові санкції не застосовуються, за податкові періоди 2014 – 2016 років. - застосовуватимуться у розмірі 20% від несплаченої суми податку, з 2017 р. – у повному обсязі (п. 9 ст. 4 Закону N 227-ФЗ).