Замкнене коло заборгованостей та переплат
Дуже часто при вивірці платежів у податковій інспекції у організацій та індивідуальних підприємців виникають труднощі. Так уже склалося, що інформація в картках розрахунків з бюджетом (РСБ), які ведуться в податкових органах щодо кожного платника податків, далеко не завжди відповідає реальному стану. З чим можна зіткнутися при спробі зробити звірку, зробити залік чи повернення сум переплати? В офіційній термінології податкових органів немає поняття «лицьовий рахунок платника податків». Чиновники віддають перевагу такому формулюванню, як база даних «Розрахунки з бюджетом» або, інакше, картка РСБ, однак у діловому обороті сформувався хоч і дещо недорого, але цілком зрозумілий термін – «лицьовий рахунок», тому надалі використовуватимемо і його.
Саме лицьові рахунки та їх стан можуть спричинити найрізноманітніші неприємності для суб'єктів підприємництва, включаючи банальне «витягування всіх соків» з бухгалтера при спробі зіштовхувати свої облікові дані з даними податкової інспекції.
Дії нормативів
Довідка: підготувати у строк!
Провести звірку та отримати акт
Залік: процедура обов'язкова або вибіркова.
У процесі може скластися така ситуація, коли на особових рахунках утворюється переплата податків до бюджету. У цьому випадку набирають чинності норми статті 78 Податкового кодексу. У ній встановлено обов'язок податкових органів повідомляти платникам податків про всі відомі податкові органи факти зайвої сплати податку та його суму протягом 10 днів з дня виявлення даного факту. Також податківці зобов'язані запропонувати спільну звірку із платником податків. На практиці не багато платників податків розпещено такою увагою податківців. За наявності переплати платник податків можезробити заліки надмірно сплачених податків у рахунок майбутніх платежів (дана дія провадиться лише за заявою платника податків) (п. 4 ст. 78 НК РФ). Але найчастіше суми переплати йдуть у рахунок погашення недоїмки (за її наявності). Тут податківцям ніякої волі платника податків не потрібно, і вони вирішують долю «зайвих» грошей (п. 5 ст. 78 НК РФ). Рішення про залік у рахунок погашення недоїмки приймається протягом 10 днів з моменту їх виявлення або дати підписання акта спільної звірки, якщо вона проводилася. Платник податків у цей термін може подати заяву із зазначенням на залік суми надміру сплаченого податку в рахунок погашення недоїмки (заборгованості з пені, штрафів). Тоді термін, відведений для ухвалення рішення податківцям, починає текти з дня отримання ними цієї заяви.
Податківці часто порушують терміни проведення заходів щодо примусового стягнення податків, зборів та пені (далі податків) відповідно до статті 46 Податкового кодексу. Сама собою така процедура досить чітко регулюється Податковим кодексом і жорстко обмежена за термінами. У разі їх пропуску порушується порядок її проведення, а отже, втрачається право на примусове стягнення недоїмки. Наявність переплати розв'язує руки податківців і вони, застосовуючи норми статті 78 Податкового кодексу, сміливо погашають недоїмку, оскільки в цьому випадку законом встановлено інший порядок та строки. Така практика набула найширшого поширення у роботі податкових органів.
Система «ніпель»: надлишок є, але назад не повернути
Термін повернення: момент відліку
ВАС захистив права платників податків
Коли недоїмка тягне на дно
Кожен розуміє по-своєму