Заповнення розрахунку за формою 6-ПДФО за договорами ДПГ
Загальні моменти
У порядку заповнення розрахунку сказано, що форма 6-ПДФО заповнюється по кожному ОКТМО окремо (п. 1.10). Далі, зокрема, уточнено таке.
Організації, визнані податковими агентами, вказують код по ОКТМО муніципального освіти, біля якого знаходиться організація чи відокремлений підрозділ організації.
Нагадаємо, форма 6-ПДФО складається з титульного листа, розділів 1 "Узагальнені показники" та 2 "Дати та суми фактично отриманих доходів та утриманого податку на доходи фізичних осіб". Розділ 1 складається наростаючим підсумком за I квартал, півріччя, дев'ять місяців і рік, до розділу 2 включаються відповідні дані за останні три місяці періоду подання розрахунку.
Окремі сторінки для відображення у розрахунку 6-ПДФО даних щодо фізичних осіб, доходи яким виплачені на підставі цивільно-правових договорів, заповнювати не потрібно. Розділ 1 формується кожної зі ставок податку (див. п. 3.2 порядку заповнення).
Якщо податковий агент виплачував фізичним особам протягом податкового періоду (періоду подання) доходи, що оподатковуються за різними ставками, розділ 1, за винятком рядків 060 – 090, заповнюється для кожної зі ставок податку.
Те, скільки разів у розділі 2 буде заповнено рядки 100 - 140, залежить від дати фактичного отримання фізичними особами доходу, дати утримання податку та строку його перерахування. Так, якщо всі три дати збігаються, відомості для відображення в розділі 2 узагальнюються. Якщо щодо різних видів доходів, що мають одну дату їх фактичного отримання, є різні терміни перерахування податку, то рядки 100 - 140 заповнюються по кожному терміну перерахування податку окремо (п. 4.2 порядку заповнення).
Виконання обов'язків податкового агента учасу
Для того, щоб зрозуміти, як заповнити форму 6-ПДФО в ситуації, що розглядається, податковий агент повинен знати, в який момент йому слід виконати свої обов'язки з обчислення, утримання та перерахування податку.
Утримання нарахованої суми ПДФО податкові агенти повинні проводити на момент фактичної виплати доходів (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Що стосується термінів перерахування суми обчисленого та утриманого податку, він спливає наступного дня після дня виплати платнику податків доходу (п. 6 ст. 226 НК РФ). У цьому якщо закінчення терміну посідає день, що є відповідно до законодавством Україна вихідним чи неробочим святковим днем, то день закінчення терміну переноситься на найближчого наступного робочого дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Для наочності того, яким чином у ситуації, що розглядається, повинен бути заповнений розрахунок 6-ПДФО, не враховуємо інші доходи, щодо яких підприємство громадського харчування виступає як податковий агент з ПДФО. У зв'язку з цим розрахунок за 2016 рік має бути заповнений так.
Позначені дії припадають на два різні періоди, перший з яких – 2016 рік.
Заповнення розрахунку за формою 6-ПДФО при виплаті фізичним особам доходів (винагород) за договорами цивільно-правового характеру особливих труднощів викликати не повинно. Головне – пам'ятати, що датою фактичного отримання таких доходів (і, відповідно, їх нарахування) є день виплати винагороди, тоді ж утримується сума ПДФО. Ну а термін перерахування податку до бюджету спливає наступного робочого дня.