1. 1. Відбір клієнтів аудиторськими організаціями
При здійсненні аудиторської діяльності важливе знаки немає вибір аудиторськими організаціями (індивідуальними аудиторами) підприємств щодо аудиту.
Аудиторським організаціям дуже важливо мати виважену систему відбору та надійні критерії оцінки потенційних клієнтів.
Виділяються такі основні прийоми добору клієнтів аудиторськими організаціями. 1.
Визначення цілей аудиторської перевірки, переслідуваних даним клієнтом, та можливого використання її результатів. Пені проведення перевірки можуть бути найрізноманітнішими: обов'язковий аудит відповідно до вимог законодавства; наявність проблем в обліку, яким треба приділити особливу увагу; необхідність перевірки звітності дочірніх та залежних компаній; перевірка консолідованої звітності тощо. Поставлені цілі впливають на обсяг аудиторських процедур, трудовитрати та вартість проведення перевірки. 2.
Попередня оцінка потенційної трудомісткості та складності аудиту, а також аудиторського ризику. При попередній оцінці ризику вважається, що клієнт має низький ризик, якщо: •
існують перспективи довгострокового функціонування; •
функціонує налагоджена система внутрішнього контролю; •
в обліку застосовуються консервативні, а чи не агресивні підходи; •
фінансова звітність складається своєчасно; •
керівництво є чесним та компетентним.
3. Визначення репутації клієнта та з'ясування особливостей керівництва підприємством. Під час вивчення репутації клієнта розглядається відсутність чи наявність програних чи незакінчених судових справ, проблем із податковими та іншими державними органами. При аналізі особливостей керівництва розглядають склад ради директорів, перелік основних акційрів, з виділенням їх частки в акціонерному капіталі, для визначення фактичних власників організації тощо.
4. Особливості бізнесу клієнта. Тут необхідно вивчити галузь діяльності та види продукції (надання послуг) для визначення здатності аудиторської організації провести перевірку, а також необхідної кількості фахівців необхідної спеціалізації або додаткових експертів.
Оцінка причин зміни попереднього аудитора. Приймаються до уваги термін роботи попередньої аудиторської фірми з даним клієнтом, види наданих послуг, форма виданого аудиторського висновку та розбіжності між аудитором та клієнтом за формою складеного висновку, щодо проблеми відображення подій, що відбулися до дати складання аудиторського висновку, або інших питань. 6.
З'ясування характеру взаємин із третіми особами: податковими органами, банками, партнерами, іншими споживачами інформації фінансової звітності потенційного клієнта. Дуже важливою є інформація, яка отримується від юристів, для встановлення фактичних та потенційних судових розглядів. За наявності високої ймовірності програшу судових справ на суттєві суми, аудитор повинен попередити керівництво підприємства-клієнта про можливість висловлення думки із застереженням чи негативної думки. 7.
Наявність проблем, пов'язаних із порушенням незалежності аудиторів (спорідненої, майнової, фінансової тощо).
Якщо результати вивчення зазначених питань мають на увазі високий ризик для аудиторської організації або поставлені клієнтом завдання нереальні для виконання, клієнт не приймається на обслуговування.
Також аудиторська організація має розглянути доцільність укладання договору з клієнтом за наявності таких проблем:некомпетентність керівництва підприємства; існування обставин, що свідчать про факти шахрайства та зловживань; висока плинність кадрів; низька надійність системи внутрішнього контролю; невідповідність системи обліку нормативним вимогам; великий обсяг сумнівних, з погляду аудиторів, операцій; обмеження обсягу аудиторської проверки.