Аналіз використання фонду заробітної плати
Характеристика діяльності ТОВ "Газпром Трансгаз Єкатеринбург". Форми, системи та матеріальне заохочення на підприємстві. Факторний аналіз використання фонду оплати праці працівників та розробка заходів щодо підвищення ефективності його використання.
Надіслати свою гарну роботу до бази знань просто. Використовуйте форму нижче
Студенти, аспіранти, молоді вчені, які використовують базу знань у своєму навчанні та роботі, будуть вам дуже вдячні.
Крім того, збільшилися внутрішньозмінні втрати робочого часу на 0,2 години.
В результаті ефективний фонд робочого часу на одного середньооблікового працівника скоротився з 1755 год. до 1672 год., тобто. на 83 год.
Далі проведемо факторний аналіз фонду зарплати з допомогою чинників використання робочого дня. Розрахунок зробимо в табл. 4.2 способом ланцюгової підстановки, далі розрахунки перевіримо іншим методом факторного аналізу (спосібом ланцюгових підстановок).
Таблиця 4.2 – Факторний аналіз фонду заробітної плати за 2009 рік за рахунок факторів використання робочого часу
Чинники, що впливають на ФЗП
ФЗП - у базовому році - 2007 рік)
1 розрахунок (зміна чисельності)
2 розрахунок (зміна відпрацьованих днів)
(Зміна тривалості робочого дня)
4 розрахунок (зміна середньогодинної з/плати) - ФЗП у звітному році
1) Середньооблікова чисельність працюючих
2) Кількість відпрацьованих днів
3) Тривалість робочого дня працюючих
4) Середньогодинна вести працюючих , крб.
Економія чи перевитрата за рахунок фактора
З табл.4.2 видно, що найбільше збільшення ФЗП сталося за рахунок середньогодинної заробітної плати (у сумі 8381 тис.руб), а також за рахунок зростання чисельності- На 3632 тис. руб.
Зниження ФЗП відбулося за рахунок погіршення використання робочого часу, що не можна назвати позитивною характеристикою роботи підприємства, оскільки збільшення внутрішньозмінних втрат робочого часу (це означає скорочення тривалості робочого дня) та збільшення цілісних втрат робочого часу (означає скорочення зменшення кількості відпрацьованих днів) ведуть до збільшення чисельності та зниження продуктивності праці, зниження ефективності роботи всього підприємства.
Разом зміна ФЗП за рахунок факторів складе:
?ФЗП = 3632 тис. руб. + (-389) тис. руб. + (-439) тис. руб. +8381 тис. руб. = 11 185 тис. руб.
Або перевіримо правильність розрахунків за загальною сумою ФЗП:
?ФЗП = 25053 тис. руб.-13868 тис. руб. = + 11185 тис. руб.
В) Розглянемо вплив інших факторів на величину фонду заробітної плати:
- Зміни обсягу будівельних робіт,
- Зміни продуктивності праці
- Зміни середньорічної заробітної плати.
Вплив кожного фактора можна виміряти прийомом ланцюгових підстановок, попередньо склавши табл.4.3
Таблиця 4.3 - Аналіз впливу факторів обсягу будівельних робіт, продуктивності та середньої заробітної плати на фонд оплати праці за 2008-2009 роки.
1.Вартість будівельних робіт у діючих цінах, тис. руб.
2.Середньорічне вироблення однієї працівника , тис. крб.
3.Середньорічна заробітна плата на одного працівника, руб.
4.Фонд заробітної плати (ФЗП) (стор. 1: стор.2 * стор.3)
На зміну витрат на оплату праці порівняно з минулим роком вплинули такі фактори:
- збільшення обсягу будівельних робіт:
?ФЗПv. = 20093 тис. руб. - 13868 тис. руб. = +6225 тис. руб.
- підвищенняпродуктивність праці працівників:
?ФЗП пр. тр. = 17500-20093 = - 2593тис. руб.
- зростання середньорічної заробітної плати на одного працівника:
?ФЗП з/пл. = 25053-17500 = +7553тис. руб.
Вплив трьох факторів:
?ФЗП = 6225 +7553-2593 = +11185тис. руб.
Найбільший вплив на зростання ФЗП вплинули на збільшення обсягу будівельних робіт і зростання середньорічної заробітної плати на одного працівника
З проведених аналізів можна зробити такі выводы:
Аналіз використання фонду заробітної плати підприємства показав, що на підприємстві в 2009 році сума фонду заробітної плати порівняно з минулим роком збільшилася майже вдвічі, з 13868 тис. руб. до 25 053 тис. руб.
У порівнянні з планом зростання заробітної плати склало 303 тис. руб., Тобто. на 1,2%
Зростання середньої заробітної плати порівняно з минулим роком – значне – на 43,2% при зростанні продуктивності праці на 14,4%, тобто. у звітному році допущено порушення співвідношень між темпами зростання продуктивності праці та заробітної плати стосовно минулого року.
У порівнянні з планом співвідношення між темпами зростання продуктивності праці та заробітної плати дотримується.
Усі заплановані показники праці та заробітної плати перевиконані незначно, це свідчить про досить високому рівні планування. Планові показники прийняті значно вище за показники минулого року, це говорить про напруженість плану, який у звітному році був виконаний.
У роботі проведено факторний аналіз використання фонду заробітної плати, порівняно з минулим роком.
За рахунок зростання цілоденних втрат робочого часу відбулося скорочення ФЗП – на 389 тис.руб.
За рахунок внутрішньозмінних втрат робочого часу зниження ФЗП -становило 439 тис. руб.
Факторний аналіз використання ФЗП проведено визначення впливу факторів:
-обсягу виконаних будівельних робіт,
-зміни продуктивності праці;
- Зміни середньорічної заробітної плати:
за рахунок зростання обсягів робіт збільшення ФЗП становило 6225 тис. руб.
-за рахунок зростання середньорічної заробітної плати – збільшення ФЗП – на 7553 тис. руб.
-і зростання продуктивність праці зменшив ФЗП на 2593 тис. крб.
Аналіз проведено способом ланцюгової підстановки.
На ФЗП вплинула структура виконаних робіт. Вплив зміни структури робіт на фактичні витрати фонду заробітної плати забезпечило економію в сумі 877, 8 тис. руб.
6.РОЗРОБКАЗАХОДІВ З ПІДВИЩЕННЯЕФЕКТИВНОСТІ ВИКОРИСТАННЯ ФОНДУ ОПЛАТИ ПРАЦІ
Конструкторами та технологами підприємства розроблено нову технологію встановлення дверних блоків.
Внаслідок впровадження даного заходу знижується трудомісткість одиниці будівельних робіт
До застосування - трудомісткість установки дверного блоку дорівнює 15 нормо-годин,
Після впровадження -8 нормо-годин,
Обсяг виконуваних робіт – 2120 шт. на рік
Вартість однієї нормо-години (при 3 розряді робіт)-120, 56 руб.
1) Економія прямої заробітної плати (Е1) складе:
Е1 = (15 нормо-годин -8 нормо-годин) * 120, 56 руб. * 2120шт. = 1789 тис.руб.
2) Економія ФЗП при розрахунку премії (30, 0%), при нарахуванні районного коефіцієнта (Е2)-(15%):
Економія при нарахування премії: 1789 * 0, 3 = 536, 7 тис. руб.
Економія при нарахуванні районного коефіцієнта:
(1789 +536, 7) * 0, 15 = 348, 8 тис. руб.
Разом: Е2 = 1789 +536, 7 +348, 8 = 2674, 5 тис. руб.
3)Економія коштів звідрахувань до позабюджетних фондів:
Е3 = (2674, 5тис.руб.) * 26, 2% / 100% = 700, 7 тис.руб.
4) Загальна економія у собівартості виконаних робіт чи економічний ефект від запровадження даного заходу (Е):
(Е) = 2674, 5 +700, 7 = 3375, 2 тис.руб.
5) Цей захід забезпечує умовне вивільнення чисельності (ДЧР):
ДЧР=(15 нормо-год.-8 нормо-год)*2120 шт./1672час.=9 чол.
Де 1672 год.- фактичний фонд робочого дня ( взятий з балансу робочого дня підприємства).
Заходи організаційного характеру
Під час вивчення організації праці на досліджуваному підприємстві виявлено низку недоробок, усунення яких дозволить підвищити продуктивність праці, отже, і поліпшити фінансові результати підприємства. Розглянемо ці недоробки та заходи щодо організації праці, які необхідно провести на підприємстві:
а). Вивчення звіту щодо виконання норм щодо групи робітників - мулярів дозволяє зробити висновок про недостатню кваліфікацію частини робітників: є робітники, які не виконують норми виробітку, і в той же час, частина робітників виконує норми виробітку понад 150%. (Табл. 5.1).
Таблиця 5.1 - Річний звіт про виконання норм виробітку за 2009 рік
З даних таблиці (5.1) видно, що 3 людини мулярів не виконують норми - це 25% і це становить великий відсоток, у той же час 4 особи (33% за цією професією) перевиконують норми більш ніж на 150%. Можна зробити такі висновки:
1) Оскільки всі норми праці складені на підставі галузевих довідників норм і розцінок, висновок про неякісний рівень нормування знімається, а напрошується висновок про великий розрив у рівні кваліфікації.
2) Необхідність підвищення кваліфікації мулярів підтверджується великимрозкидом у присвоєних розрядах. Фактично середній розряд робітників нижче за середній розряд робіт, що і призводить до невиконання норм у деяких робітників.
3) Звіт про виконання норм дає документальне підтвердження необхідність вивчення досвіду роботи передових робочих і передачі досвіду іншим робочим, тобто. проведення школи передового досвіду, що може бути покладено на майстра.
4) Невиконання норм виробітку веде до зростання плинності кадрів серед цієї дефіцитної професії, до зниження заробітку, оскільки премія при невиконанні норм за цей показник не виплачується.
б). Вивчення використання робочого дня свідчить про великі втрати протягом зміни (внутрішньозмінні втрати). За тривалості зміни - 8 годин, фактично відпрацьований час становить 7, 6 години, тобто. щодня кожним працівником протягом зміни втрачається 24 хв. – це документально оформлені простої, передчасний відхід з роботи, запізнення на роботу. Загалом за рік ця цифра становить на 53 особи 4664 год. (220 дн * 53 чол * 0, 4 год. = 4664 год), чи додаткове залучення 3 працівників (4664час. / 1672 год. = 3 чол.), тобто. при ліквідації втрат робочого дня можна скоротити фонд зарплати з допомогою скорочення 3 повременщиков на 1418 тис. крб.
3чол * 39, 391 руб. у міс *12 міс. = 1418 тис. руб (економія ФЗП)
Економія на внесках до позабюджетних фондів;
Е = 1418 тис. руб. * 26, 5% / 100% = 376 тис.руб.
В) Крім документально підтверджених внутрішньозмінних втрат робочого часу є втрати, які ніким не фіксуються, не підраховуються і часто входять у робочий час; у погодинників можуть оплачуватись; у відрядників не оплачуються, але включаються до робочого і знижують відсоток виконання норм. Але такі втрати існують і виявляються у форміприватних розмов з працюючими. У ці дні збивається ритм у роботі, падає продуктивність праці, робітники від таких простоїв втрачають заробіток, що планується ними. Це простої через відсутність матеріалів, несправність обладнання чи будівельних механізмів, непідготовленість об'єкта до роботи.
Щоб ліквідувати подібні втрати робочого часу, необхідно розробляти графіки завезення матеріалів, налагоджувати ділові відносини з постачальниками та партнерами; чіткіше планувати графіки виконання.
Г) Для деяких професій досліджуваного підприємства можна надати приблизний перелік робіт, що суміщаються (5.2).
Таблиця 5.2- Зразковий перелік сумісних робіт