Договір дарування ІП укладення дарчого між індивідуальним підприємцем та фізичними,
Як відомо, набуваючи статусу індивідуального підприємця, фізична особа не втрачає можливості бути однією зі сторін дарування, більше того, такий громадянин набуває якогось двоїстого статусу. Так, беручи участь у правочині як суб'єкт господарської діяльності з боку дарувальника, на нього поширюються правила, що застосовуються до комерційних організацій щодо деяких заборон і обмежень.
Водночас такий громадянин може брати участь у даруванні як фізична особа, що виключає низку заборон та обмежень. Ці та інші особливості ми розглянемо далі.
Дарування підприємцем юридичній особі чи ІП
Положення п. 1 ст. 23 ЦК, регламентують право громадян на зайняття ними підприємницькою діяльністю без утворення юридичної особи у статусі ІП. Пункт 3 цієї статті встановлює, що у підприємницьку діяльність фіз. особи, що виступає як ІП, поширюються норми ЦК, встановлені щодокомерційних організацій.
Однак якщо блага, що передаються, не пов'язані з господарською діяльністю та отриманням прибутку, дарувальник і обдарований виступають як фізичні особи, без згадки свого правового статусу ІП або ж обдаровуваним виступає некомерційна організація, то таке дарування буде цілком законно.
У разі дарування ІП на користь некомерційної юридичної особи, договір укладається у письмовій формі (ст. 161 ЦК). При даруванні між ІП, як між фіз. особами до форми договору застосовуються правила ст. 574 ЦК, що вимагають письмової форми лише у випадках обіцянки дарування, а також при передачі нерухомості та транспортного засобу.
Особливу увагу слід приділяти змісту дарчого, у якому вказується найменування сторін, реквізити, дата та місце укладанняугоди,докладно описується предмет дарування та умови його передачі обдаровується. Зазначимо, що договір дарування не повинен містити вказівок на правовий статус ІП, оскільки це може призвести до застосування п. 4 ст. 575 ЦК.
Якщо безоплатна передача відбувається на користь некомерційного юр. особи у загальнокорисних цілях, то доцільніше укластидоговір пожертвування (ст. 582 ЦК). Така угода дозволить дарувальнику встановити цільове призначення майнового блага, що передається, а також провести контроль над його використанням.
Дарування підприємцем фізичній особі
Заборона на дарування від імені ІП поширюється лише на випадки дарування їм на користь комерційно спрямованого суб'єкта господарювання. Якщо обдаровуваним виступає звичайна фізична особа, дарування від імені ІП цілком допустиме і вважатиметься відповідним до закону.
При здійсненні дарування на користь зазначених суб'єктів така угода може бути визнана судом недійсною. Виняток становлять випадки, коли вартість передається благане перевищує 3 тис. рублів.
Здійснюючи на користь фізичної особи дарування, ІП повинен пам'ятати пронеможливість породження договором будь-яких зустрічних зобов'язань або майнових уявлень обдаровуваного. Порушення цього правила говорить про удаваність дарування, що тягне за його нікчемність (ст. 170 ЦК).
Законодавець допускає висновок як реального, і консенсуального дарування. Так, у разі вчинення договору обіцянки дарування, крім вказівки на конкретний подарунок, що передається, та письмової форми, він повинен міститиясно виражений намір на передачу подарунка в майбутньому (п. 2 ст. 572 ЦК).
У разі укладення консенсуального договору, сторони мають право на відмову віднаступного виконання договору. Так, згідно зі ст. 573 ЦК, який обдаровується вправі відмовитися від подарунка до його отримання, однак буде зобов'язаний відшкодувати завдані внаслідок цього збитки дарувальника.
Якщо подарунок містить приховані недоліки, які можуть завдати шкоди майну або здоров'ю обдарованої особи, то дарувальник зобов'язаний повідомити фізичну особу, що обдаровується, про них (ст. 580 ЦК). Щоб уникнути подальших суперечок із цього приводу, зазначені недоліки доцільно відобразити у договорі чи передавальному акті.
Дарування співробітнику ІП
Дарування підприємцем на користь свого співробітника відрізняється від дарування на користь звичайної фізичної особи декількома аспектами. Так, отриманий співробітником подарунок не може бути зумовлений заохоченням його праці, оскільки згідно зі ст. 129 ТК, таке заохочення слід вважатичастиною його заробітної плати.
Виходячи з цього, договір дарування, укладений між ІП та його співробітником, не може містити вказівки на передачу подарунка у зв'язку з трудовою діяльністю працівника. Наявність такої вказівки в договорі робить дарування виробничим преміюванням, порядок оформлення, а також умови та способи здійснення якого регулюються трудовим законодавством.
Оскільки дарування від імені ІП є фінансовою операцією, яка потребує бухгалтерського обліку, цільовий характер витрат на подарунки має підтверджуватись відповідними документами. Так, серед них слід виділяти наказ про обдарування співробітника, товарну накладну про придбання подарунків, договір на поставку подарунків, відомості про видачу подарунків співробітникам.
ІП може подарувати своєму співробітнику будь-яку річ, яка не обмежена у цивільному обігу, право вимоги або звільнити його від майнового обов'язку. На практиці, вЯк такі подарунки виступають або кошти, сувеніри, або предмети побуту.
ІП, як і його співробітникмає право відмовитися від виконання договору дарування. Так, співробітник, згідно зі ст. 573 ЦК, вправі відмовитися без будь-яких на те причин, тоді як ІП, вправі відмовити в даруванні, через погіршення свого матеріального стану або будь-яких інших життєвих обставин (ст. 577 ЦК).
При даруванні співробітнику подарунків, сукупна вартість яких протягом року не перевищує 4 тис. рублів, такий співробітникзвільняється від оподаткування ПДФО. Якщо зазначений ценз перевищено, у працівника виникає податковий обов'язок, особливості виконання якого будуть розглянуті далі.
Коли М отримав свою наступну зарплату, вона була на 260 рублів менше, ніж зазвичай. Коли він звернувся до Мамаєва за поясненням, той пояснив йому, що сукупна вартість отриманих подарунків протягом року перевищила 4 тис. рублів. Виходячи з цього та керуючись п. 28 ст. 217 ПК, а також ст. 226 ПК, Мамаєв повинен був утримати із зарплати М рахунок податку, 13% ПДФО від вартості подарунків, перевищує зазначені 4 тис. Таким чином, сума прибуткового податку становила 260 рублів.
Податки при даруванні ІП
Обов'язок сплати податків при даруванні ІП виникає як у самого підприємця, так і суб'єкта, що обдаровується. Так, витрати, понесені ІП на здійснення дарування, не підлягають обліку при розрахунку податку на прибуток (п. 16 ст. 270 ПК), а також при розрахунку оподатковуваного доходу за спрощеної системи оподаткування.
Відповідно до п. 2 ст. 346.11 ПК, ІП, що використовують спрощену систему оподаткування,не є платниками податку на додану вартість, через що обов'язки з його нарахування при даруванні не виникає.
У обдаровуваногоюридичної особи, у разі отримання подарунка, виникає обов'язок сплатиподатку на прибуток організацій (глава 25 ПК). Відповідно до ст. 250 ПК, облік отриманого майна здійснюється у межах позареалізаційних доходів. Обчислення податку здійснюється з ринкової вартості подарунка (ст. 40 ПК), яка має бути підтверджена документально. Загальна податкова ставка, що застосовується, згідно зі ст. 284 ПК, становить20%.
При отриманні подарунків від ІП громадянами у них виникає обов'язок сплати13% ПДФО. Проте, зазначений податок згідно з п. 28 ст. 217 ПК, нараховується на вартість отриманих протягом календарного року подарунків, що перевищує4 тис. рублів. Якщо вартість менша — податок не нараховується.
Щодо співробітників, то до них застосовується аналогічний із фізичними особами ПДФО. Однак оскільки ІП є податковим агентом свого співробітника, згідно зі ст. 226 ПК, самевін зобов'язаний утримувати ПДФО з його зарплати.