Як не - затягнути - відрахування ПДВ, придбавши обладнання до встановлення, поетапні роботи та основні

затягнути

Коли заявляти відрахування з вартості невстановленого оборудования. Влияет умова про поетапної здачі на момент прийняття ПДВ до вычету. У який момент відобразити відрахування податку, якщо ОС числиться на рахунку 08.

Купуючи майно або оплачуючи роботи, не завжди ясно, чи можна прийняти ПДВ до вирахування по них. Справа в тому, що об'єкти можуть вимагати монтажу, а роботи виконуватися поетапно. Тобто момент використання майна чи результатів робіт у діяльності компанії відкладається. Через такий тимчасовий розрив інспектори відмовляють у відрахуванні податку. Хоча багато судів у цьому не бачать нічого страшного та скасовують донарахування контролерів.

До закінчення монтажу та встановлення заявляти відрахування ПДВ ризиковано

Примітка. Мінфін та суди дозволяють заявити вирахування ПДВ до закінчення монтажу обладнання.

Тож у спірний період організація вирахування з обладнання не заявила. "Уточненки" з податком до відшкодування компанія подала лише у 2012 р. Суди всіх інстанцій дійшли висновку, що право на відрахування ПДВ виникло у компанії у 2006 р., тобто починаючи з моменту дії змін, внесених до п. 5 ст. 172 НК РФ. Тому реалізувати право на відрахування ПДВ компанія могла до кінця 2009 р. – протягом трьох років з моменту виникнення такого права. А в ситуації, що розглядається, термін на повернення ПДВ пропущений. Враховуючи позицію відомств, компанія вправі прийняти до відрахування ПДВ на дату купівлі ОЗ, яке вимагає монтажу. Але наявність судової практики свідчить, що претензії інспекторів на місцях не виключені.

Право на часткове вирахування ПДВ за договором, в якому немає умови про етапи виконання робіт,компанії доводять у суді

Примітка. Акти за формами КС-2 та КС-3 підтверджують виконання етапу роботи, але не приймання її результату, що важливо для відрахування ПДВ.

Мінфін проти відрахування ПДВ із вартості ОЗ до моменту прийняття об'єкта на рахунок 01

Примітка. Дедалі більше судів дозволяють відрахування за активами, врахованими на рахунку 08.

Причому, як показує судова практика, останнім часом податківці дедалі частіше програють у цій суперечці. Вважаємо, що компанія практично не ризикує, заявляючи відрахування ПДВ з вартості майна до моменту його переведення з рахунку 08 на рахунок 01. Якщо податківці висунуть претензії та донарахують податок, у компанії будуть всі шанси відстояти свою позицію в суді.