Як підготуватися до перевірки ФСС у 2017 році
1) камеральні перевірки витрат на виплату страхового забезпечення:
- за заявою страхувальника на відшкодування коштів у виплату страхового забезпечення (п. 4 ст. 4.6 Федерального закону № 255-ФЗ);
- на підставі відомостей з розрахунку страхових внесків, отриманих з ФНП;
2) позапланові виїзні перевірки страхувальників щодо правильності витрат страхувальника на виплату страхового забезпечення у разі надходження скарг від застрахованих осіб (п. 3 ст. 4.7 Федерального закону № 255-ФЗ);
3) спільно з ФНП планові виїзні перевірки страхувальників щодо правильності витрат страхувальника на виплату страхового забезпечення;
Таким чином, контроль за правильністю та своєчасністю сплати страхових внесків на травматизм, а також адміністрування витрат на виплату страхового забезпечення за цим видом страхування здійснюватиметься ФСС.
Нижче розглянемо питання, пов'язані з проведенням контрольних заходів, а також взаємодією установи з особами ФСС, що перевіряють.
Який порядок проведення перевірок ФСС?
Відповідно до п. 1 ст. 4.7 Федерального закону № 255-ФЗ камеральні та виїзні перевірки правильності витрат страхувальника на виплату страхового забезпечення проводитимуться в порядку, аналогічному порядку, встановленому Федеральним законом № 125-ФЗ.
Як випливає із п. 2 ст. 26.15 Федерального закону № 125-ФЗ, камеральна перевірка (на відміну від виїзної) проводиться посадовими особами без будь-якого спеціального рішення керівника територіального органу ФСС (у той час як для виїзної перевірки цей документ необхідний). У рішенні проведення виїзної перевірки вказуються (п. 4 ст. 26.16 Федерального закону №125-ФЗ):
- повне та скорочене найменування страхувальника;
- предмет перевірки;
- періоди, протягом яких проводиться перевірка;
- посади, прізвища та ініціали працівників територіального органу ФСС, яким доручається проведення перевірки.
Виїзна перевірка проводиться на території (у приміщенні) установи-страхувальника. Якщо у нього відсутня можливість надати приміщення для проведення виїзної перевірки, виїзна перевірка може проводитися за місцем знаходження територіального органу ФСС (ст. 26.16 Федерального закону № 125-ФЗ).
Відповідно до п. 2 ст. 4.7 Федерального закону № 255-ФЗ планові виїзні перевірки страхувальника проводяться не частіше ніж один раз на три роки. При цьому з тексту наведеного вище документа не випливає, що страхувальник заздалегідь повідомляється про проведення перевірки. Отже, якщо в установі давно не проводилася перевірка витрат на виплату страхового забезпечення, бухгалтерська служба повинна бути готовою до контрольного заходу з боку територіальних органів ФСС.
Нагадаємо, що, виходячи з ч. 9 ст. 35 цього закону у межах виїзної перевірки може бути перевірений період, що не перевищує трьох календарних років, що передують календарному році, у якому винесено рішення про проведення виїзної перевірки. Таким чином, перевірки, щодо яких винесено рішення про їх проведення у 2017 році, охоплюватимуть період із 2014 по 2016 роки.
Які документи будуть потрібні під час перевірки?
Нагадаємо, що основою їх виплат є документи, перелік яких наведено у Федеральному законі № 255-ФЗ, Порядку № 1012н[6], Федеральному законі № 8-ФЗ[7].
Наведемо деякі з них у таблиці.
Види страхового забезпечення
Документи-підставидля виплати страхового забезпечення
Допомога з тимчасової непрацездатності
Для виплати допомоги надаються (п. 5 ст. 13 Федерального закону № 255-ФЗ):
– довідка (довідки) про суму заробітку з місця роботи (служби) в іншого страхувальника, з якої (яких) має бути обчислена допомога;
Допомога у зв'язку з вагітністю та пологами
Щомісячна допомога з догляду за дитиною
Для виплати допомоги надаються (п. 54 Порядку № 1012н):
- Заява про призначення допомоги;
- свідоцтво про народження (усиновлення) дитини (дітей), за яким здійснюється догляд, та її копія або витяг з рішення про встановлення над дитиною опіки;
– довідка з місця роботи (служби) батька (матері, обох батьків) дитини про те, що вона (вона, вони) не використовує зазначену відпустку і не отримує допомоги
Одноразова допомога жінкам, які стали на облік у ранні терміни вагітності
Довідка з жіночої консультації чи іншої медичної організації, яка поставила жінку на облік у ранні терміни вагітності (п. 22 Порядку № 1012н)
Одноразова допомога при народженні дитини
Для виплати допомоги надаються (п. 28 Порядку № 1012н):
– заяву про призначення допомоги
- Довідка про народження дитини (дітей), видана органами РАГС;
– копія свідоцтва про народження дитини (дітей);
Допомога на поховання
Для виплати допомоги надаються (п. 2 ст. 10 Федерального закону № 8-ФЗ):
– заяву на виплату допомоги,
- Довідка про смерть, що видається органом РАГС
Додатково до вищезазначених документів можуть бути запитані такі документи:
- розрахункові, розрахунково-платіжні, платіжні відомості;
- особові рахунки працівників;
- накази (про прийом на роботу, переведення на іншу роботу, надання відпустки та ін.);
- трудові книжки працівників;
- табель обліку робочого часу.
Зазначимо: оскільки перевірки здійснюються за три календарні роки, що передують перевірці, необхідно підготувати документи на цей період.
На що звернуть особливу увагу контролери?
Далі увага контролерів буде звернена на перевірку страхового стажу застрахованої особи.
Від розміру страхового стажу залежить розмір допомоги: що більше страхової стаж, то вище розмір допомоги з тимчасової непрацездатності. Нагадаємо, що через п. 1 ст. 7 Федерального закону № 255-ФЗ допомога з тимчасової непрацездатності у разі захворювання оплачується так:
- за стажу 8 років і більше – у розмірі 100% середнього заробітку;
- за стажу від 5 до 8 років – у розмірі 80% середнього заробітку;
- за стажу до 5 років – у розмірі 60% середнього заробітку.
Також страховий стаж має значення нарахування допомоги у зв'язку з доглядом за хворим членом сім'ї (п. 3, 4 ст. 7 Федерального закону № 255-ФЗ).
Якщо тимчасова непрацездатність викликана нещасним випадком з виробництва чи професійним захворюванням, незалежно від страхового стажу допомога обчислюється з 100% середнього заробітку з урахуванням встановлених обмежень (ст. 9 Федерального закону № 125-ФЗ).
Що, якщо витрати не прийняті до заліку?
Якщо витрати на виплату страхового забезпечення не прийнято до заліку територіальним органом ФСС, то в обліку утворюється сума несплати страхових внесків. Цей факт у порядку інформаційного обміну[8] повідомляється в податкові органи. Далі податковим органом виноситься рішення щодо залучення платника страхових внесківдо податкової відповідальності, яка встановлена ст. 122 НК РФ.
Відповідно до п. 1 ст. 122 ПК України несплата або неповна сплата сум страхових внесків внаслідок заниження бази для обчислення страхових внесків тягне за собою стягнення штрафу у розмірі 20% від несплаченої суми податку (збору, страхових внесків).
Дії, вчинені навмисне, тягнуть за собою стягнення штрафу у розмірі 40% від несплаченої суми податку.
Що якщо установа не відповідає результатам перевірки?
Як було зазначено, камеральні і виїзні перевірки правильності витрат страхувальника на виплату страхового забезпечення проводитимуться у порядку, аналогічному встановленому Федеральним законом № 125-ФЗ. Відповідно до п. 5 ст. 26.19 цього закону страхувальник у разі незгоди з фактами, викладеними в акті перевірки, протягом 15 днів з дня отримання акта перевірки вправі подати до ФСС письмові заперечення за вказаним актом загалом або за його окремими положеннями. При цьому страхувальник має право додати до письмових заперечень або у узгоджений строк передати до територіального органу страховика документи (їх копії, засвідчені в установленому порядку), що підтверджують обґрунтованість своїх заперечень.
Який порядок розгляду матеріалів перевірки?
Акт, а також документи та матеріали, подані особою, яка вчинила правопорушення, мають бути розглянуті керівником (заступником керівника) територіального органу ФСС. Рішення щодо них має бути винесено протягом десяти днів з дня закінчення терміну, протягом якого страхувальником могли бути представлені письмові заперечення за актом (п. 1 ст. 26.20 Федерального закону № 125-ФЗ).
Зазначений термін може бути продовжено, але не більше ніж на один місяць.
Територіальний орган ФССповідомляє установу про час та місце розгляду акта. Неявка сповіщеної належним чином особи або її представника не позбавляє можливості керівника (заступника керівника) територіального органу ПФР розглянути акт без цієї особи.
За результатами розгляду акта, а також доданих до нього документів та матеріалів виноситься рішення (п. 8 ст. 26.20 Федерального закону № 125-ФЗ):
- про притягнення до відповідальності за скоєння правопорушення;
- про відмову у притягненні до такої відповідальності.
Рішення протягом п'яти днів після дня його винесення може бути вручено перевіреній особі (його уповноваженому представнику) особисто під розписку, направлене поштою рекомендованим листом або передано в електронному вигляді по телекомунікаційним каналам зв'язку. У разі направлення рішення поштою рекомендованим листом датою вручення цього рішення вважається шостий день з дати відправлення рекомендованого листа.
Чи можна оскаржити винесене рішення?
Особа, щодо якої винесено рішення про притягнення до відповідальності за скоєння правопорушення, має право протягом трьох місяців з дня, коли вона дізналася чи мала дізнатися про порушення своїх прав, оскаржити це рішення у вищому органі ФСС. Ця норма закріплена у п. 7 ст. 26.21 Федерального закону №125-ФЗ.
Подання скарги до вищого органу страховика (вищій посадовій особі) не виключає права на одночасне або подальше подання аналогічної скарги до суду (п. 3 ст. 26.21).