Кого викличуть на зарплатну комісію до податкової

Податківці, отримавши контроль над зазначеними платежами, розробляють механізми зростання надходжень до скарбниці.

Одним із ефективних способів легалізації зарплат, обілення бази зі страхових внесків (ПДФО) для своєчасної та повної їх сплати є спеціально створені комісії.

Знайомство з листом дозволить оцінити ступінь ймовірності виклику на неї та за необхідності застосувати превентивні заходи. Адже матеріали комісії можуть направити до наглядових органів та правоохоронців, також за її підсумками можуть призначити виїзну перевірку.

Принципи роботи комісії

Відбиратимуть зазначених осіб на основі інформації, що є у податківців та в інформаційних ресурсах.

Лист направлять за 30 днів до дати запланованого проведення засідання комісії. При цьому термін для прийняття рішення про подання уточнених податкових декларацій (розрахунків за формою 6-ПДФО та страхових внесків), погашення боргу з ПДФО та страхових внесків встановлять у кількості 10 робочих днів з дня отримання цього листа.

Якщо у цьому термін платник не надасть «уточненню», не доплатить податок, внески і при цьому не надасть пояснень, що пояснюють причини відсутності підстав для уточнення своїх зобов'язань, то надійде письмовий виклик на комісію із зазначенням часу та місця проведення її засідання.

До комісії з легалізації включаються:

начальники (чи співробітники) структурних підрозділів податкові органи з функціями проведення «камералок», виїзних податкових перевірок, предпроверочного аналізу, заходів із врегулювання боргів;
представники органів ПФР, ФСС, Державної інспекції з праці, правоохоронних органів та прокуратури.

Інспектори візьмуть на особливий контроль діяльність тих осіб, яківже побували на комісіях. Щодо таких платників проводитиметься щоквартальний моніторинг представлених ними форм 6-ПДФО та розрахунків по внесках. Також проконтролюють погашення боргів з ПДФО та внесків, динаміку із зарплати та показниками податкового навантаження.

Критерії відбору на комісію

1) податкові агенти:

з боргами зі сплати ПДФО;
зі зниженими надходженнями ПДФО щодо попереднього звітного (податкового) періоду більш ніж на 10 відсотків: при відборі аналізується динаміка з урахуванням інформації про середньооблікову чисельність та даних розрахунків за формою 6-ПДФО та за страховими внесками. Суми, утримані за даними 6-ПДФО, порівнюються з надходженнями ПДФО, відображеними в ВРХБ за конкретний звітний період, а за підсумками року аналізуються показники довідок 2-ПДФО;
із зарплатою нижче регіонального середнього рівня за видами економічної діяльності: розрахунок здійснюється за даними форми 6-ПДФО виходячи із загальної суми доходів, виплачених фізособам, та середньооблікової чисельності (особлива увага звертається на податкових агентів, які виплачують зарплату нижче регіонального прожиткового мінімуму);

2) платників страхових внесків, у тому числі:

із заборгованістю із внесків;
зі зниженими надходженнями щодо попереднього звітного (розрахункового) періоду при постійній кількості працівників: при відборі зрівнять обчислені та сплачені суми, відображені у розрахунках по внесках та у 6-ПДФО, з даними ВРХЛ;
зі зниженою чисельністю працівників протягом звітного періоду більш ніж на 30 відсотків порівняно з попереднім звітним періодом: при відборі аналізується динаміка з урахуванням даних розрахунків за внесками, за формою 6-ПДФО, довідок 2-ПДФО, інформації про середньооблікову чисельність.

3) індивідуальних підприємців, у тому числі:

на загальній системі оподаткування, що мають низьке податкове навантаження з ПДФО (показник визначається як відношення суми обчисленого ПДФО від підприємницької діяльності (стор. 070 розд. 2 форми 3-ПДФО) до загальної суми доходів від ведення цієї діяльності за відповідний період (стор. 110 листа) У форми 3-ПДФО);
з профвирахуванням у розмірі понад 95 відсотків від загальної суми отриманого за податковий період доходу (у формі 3-ПДФО аналізується відношення показника стор. 120 до показника стор. 110 аркуша В);

4) фізосіб, які не задекларували отримані доходи: відбір відбувається за даними інформаційних ресурсів податкового органу про відчуження майна (нерухоме майно, транспорт, інше);

5) інших платників, щодо яких передперевірочний аналіз виявив податкові порушення, при цьому призначення виїзних податкових перевірок є недоцільним.

Джерела інформації про платника

Названо джерела даних для такого аналізу:

інформаційні ресурси (ЄДРН, ЄГРІП, ЄДРЮЛ, АІС «Податок-3», ПІК «ПДВ», СОУН тощо);
дані, отримані щодо конкретних угод від контрагентів у межах ст. 93.1 НК РФ;
інформація, що міститься у ЗМІ та мережі Інтернет;
відомості від банків, правоохоронців, фондів, ліцензуючих та митних органів, муніципальних органів влади, Роструда, Центробанку та ін;
скарги, заяви юридичних та фізичних осіб;
інформація, отримана від співробітників, акціонерів (учасників) товариств та з інших джерел.

В рамках аналізу податківці:

1) розрахують податкове навантаження платника страхових внесків (податкового агента) за податковими періодами залежно від застосовуваної системиоподаткування,

2) виділять аналогічних осіб та розрахують їх податкове навантаження (у разі відсутності інформації досліджують середньогалузеві значення податкового навантаження),

3) визначать аналогічного платника внесків (податкового агента) з максимальним податковим навантаженням,

4) досліджують відхилення рівня податкового навантаження підприємства (ІП) від максимального значення.

Якщо проведений аналіз покаже низький рівень податкового навантаження, то інспектори візьмуться за фінансові потоки претендента на комісію: дослідити його банківські виписки.

Виписки з рахунків інспекторам знадобляться для складання схем руху коштів та ведення бізнесу компанії (ІП).

Контролери також подивляться угоди щодо їх негативного впливу на податкове навантаження.

Усі аналітичні дії інспекторів фіксуються у таблицях (додатки до листа ФНП РФ). Таким чином, на платника формується досьє, яке буде надалі використано податковим органом на комісії.

Результати роботи комісії

Потім будуть рекомендації щодо усунення порушень, допущених при формуванні ПДФО-бази та бази щодо внесків, які занесуть до протоколу. Термін для усунення – 10 робочих днів з дати проведення комісії.

За неявку без поважних причин можуть оштрафувати за ст. 19.4 КоАП РФ: громадян до 1 тис. рублів, посадових осіб - до 4 тис. рублів. Також особам, які проігнорували виклик на комісію, призначать виїзну податкову перевірку.

Результати комісії можуть бути направлені до правоохоронних та інших органів (наприклад, до ОВС, територіальних органів ФМС, Держтрудінспекції та інших інстанцій).

Щодо отриманої інформації, компетентні органи самі приймають відповідні рішення.

Наприклад,дані про компанії, що виплачують зарплату нижче за прожитковий мінімум або МРОТ, податківці щоквартально надсилатимуть:

на територіальному рівні – органам місцевого самоврядування;
на регіональному рівні — органам з праці та зайнятості суб'єктів України та ГІТ щодо суб'єктів України для вжиття заходів відповідно до їхньої компетенції.