Методи фінансового контролінгу - Студопедія
Необхідність появи на сучасних підприємствах такого феномену як контролінг пояснюється підвищенням нестабільності довкілля висуває додаткові вимоги до системи управління підприємством (зміщення акценту з минулого на майбутнє, збільшення швидкості реакції на зміни у зовнішньому середовищі, підвищення гнучкості підприємства) та інше.
Контролінг у загальному вигляді можна охарактеризувати як систему визначення цілей, прогнозування та планування цілей та інструментів їх досягнення, а також перевірки того, наскільки успішно виконані поставлені цілі. Отже, контролінг - це система, орієнтована на розвиток підприємства.
Фінансовий контролінг вирішує основні завдання, пов'язані із фінансовою діяльністю підприємств. Впровадження контролінгу на підприємствах, що у кризі, є необхідною умовою виходу їх із кризи та подальшого успішного функціонування. На таких підприємствах діяльність служб контролінгу має концентруватися у трьох напрямках:
– впровадження (або підвищення ефективності функціонування) системи раннього попередження та реагування, має на меті прискорити виявлення кризових явищ та забезпечити адекватні заходи для їх подолання;
– розробка ефективної санаційної концепції та плану санації, яка має здійснюватися у тісній співпраці із зовнішніми експертами;
– контроль за реалізацією плану санації та своєчасне виявлення відхилень, додаткових ризиків та шансів з відповідним коригуванням плану.
Вирішення зазначених завдань здійснюється під час виконання службами контролінгу своїх функцій та використання специфічних методів контролінгу.
Контролінг є підсистемою фінансового управління, вінзабезпечує керівництво підприємства інформацією для координації, організації та регулювання об'єктів фінансового менеджменту.
Сфера функціональних компетенцій контролінгу охоплює стратегічне планування, головними завданнями якого є визначення стратегічних напрямів діяльності підприємства, формування стратегії розвитку, визначення стратегічних факторів успіху та горизонтів планування.
Цілком стратегія діяльності підприємства - це визначення основних його довгострокових цілей та завдань, вибір курсу дій, необхідних для досягнення поставлених цілей. Але для того, щоб розробити стратегію успішного розвитку, необхідно насамперед на всіх підприємствах впроваджувати методи контролінгу, основні з яких будуть розглядатися нижче.
З погляду фінансового менеджменту контролінг – це функціональна система планування, контролю, аналізу відхилень, координації, внутрішнього консалтингу та загального інформаційного забезпечення керівництва підприємством. Іншими словами, «контролінг - це спеціальна саморегульована система методів та інструментів, яка спрямована на функціональну підтримку менеджменту підприємства (зокрема фінансового менеджменту) та включає інформаційне забезпечення, планування, координацію, контроль та внутрішній консалтинг.
Таким чином, фінансовий контролінг – це визначення цілей, прогнозування та планування механізмів та інструментів досягнення цілей фінансової стратегії, а також перевірки того, наскільки успішно виконані поставлені цілі (фінансовий контроль та аудит). У разі відхилення факту від плану контролінг розробляє рекомендації щодо застосування санаційних заходів. Контролінг є системою спостереження за фінансами підприємства та розробкимеханізмів раннього запобігання банкрутству.
Фінансовий контролінг виконує такі основні завдання:
– збір та аналіз внутрішньої та зовнішньої інформації, що стосується об'єкта контролінгу
- Виявлення та ліквідація «вузьких місць» на підприємстві;
– моніторинг стратегій та нових можливостей (виявлення та розвиток сильних сторін);
– контроль та аналіз ризиків у фінансово-господарській діяльності, а також розробка заходів щодо їх зниження;
- Виявлення резервів зниження собівартості продукції;
– фінансовий контроль діяльності підприємства та повноти ведення бухгалтерського обліку, операційного та адміністративного контролю;
– розробка фінансової стратегії розвитку підприємства та координація роботи з планування фінансово-господарської діяльності;
– аналіз відхилень фактичних показників від запланованих та вироблення на цій основі пропозицій щодо коригування планів або усунення перешкод на шляху їх виконання.
Сутність контролінгу проявляється через його функції. До дослідники не виробили єдиних підходів до тлумачення та класифікації функцій контролінгу. Однак у теорії та практиці до функцій контролінгу часто відносять такі: стратегічне та оперативне планування; координація планів та діяльності, формування інформаційних каналів та інформаційне забезпечення підприємства, контроль, ревізія та внутрішній аудит.
Залежно від виконуваних функцій розрізняють два види контролінгу: стратегічний та оперативний.
Служби контролінгу в процесі виконання своїх функцій вдаються до багатьох методів - як загальнометодологічних та загальноекономічних (спостереження, порівняння, угруповання, аналіз трендовий аналіз, синтез, систематизація, прогнозування), такспецифічних.
До основних специфічних методів контролінгу належать такі:
Факторний аналіз відхилень. Мета методу полягає у визначенні та оцінці причини відхилень фактичних показників витрат від нормативних (планових). Аналіз відхилень вважається основним інструментом оцінки діяльності центрів витрат (прибутковості).
Аналіз точки беззбитковості (ВКЕАК-ЕVЕN-АНАЛУSЕS). Цей метод контролінгу зводиться до визначення мінімального обсягу реалізації продукції (у разі незмінних цін та умовно-постійних витрат), у якому підприємство може забезпечити беззбиткову операційну діяльність у короткостроковому періоді. Точка беззбитковості характеризує такий обсяг виробництва та реалізації продукції, якому відповідає нульовий прибуток підприємства - виручка від реалізації продукції дорівнює валовим витратам на її виробництво та реалізацію.
Вартісний аналіз - це метод контролінгу, який полягає у дослідженні функціональних характеристик продукції, що виробляється, з точки зору еквівалентності їх вартості та корисності.
Отже, у центрі уваги вартісного аналізу перебувають функціональні та вартісні параметри продукції (робіт, послуг). Його мета класифікувати функції продукту на функціональні класи: основні функції, додаткові функції та непотрібні функції. Далі розробляються пропозиції щодо мінімізації витрат на виконання кожної функції, а також анулювання другорядних функцій, що потребують значних витрат.
Портфельний аналіз – ефективний елемент стратегічного контролінгу. Зазвичай цей елемент використовується для оптимізації портфеля цінних паперів інвестора. Під терміном «портфель» розуміється оптимальний з погляду комбінації ризику та прибутковості набір цінних паперів.
АВС-аналіз є методом контролінгу застосовуваним з метою селективного відбору для підприємства постачальників та клієнтів, найважливіших видів сировини та матеріалів, найбільш вагомих елементів витрат, рентабельних продукції, ефективних напрямів капіталовкладень. АВС-аналіз полягає у виявленні та
оцінка кількісних значень небагатьох величин, частка яких у загальній сукупності вартісних показників найбільша.
Бенчмаркінг (від англ.: Benchmarking) – це перманентний, безперервний процес порівняння товарів (робіт, послуг), виробничих процесів, методів та інших параметрів досліджуваного підприємства (структурного підрозділу) з аналогічними об'єктами інших підприємств чи структурних підрозділів.
Основна мета бенчмаркінгу полягає у виявленні негативних відхилень у позначенні орівнюваних показників та причин таких відхилень та розробці пропозицій щодо їх ліквідації. За допомогою цього інструменту контролінгу можна визначити цільові параметри діяльності підприємства, яких слід дотримуватись, щоб забезпечити його стабільну конкурентоспроможність за відповідного рівня фінансово-економічної безпеки.
Вибір конкретного методу дослідження та аналізу стану підприємства залежить від ситуативних обставин його діяльності, проблемних напрямів діяльності та формування фінансових ресурсів, наявності джерел інформації та визначеності стратегій та потреб аналізу фінансово-економічної безпеки.
Одним із найчастіше застосовуваних підходів до оцінки рівня економічної безпеки підприємства є розрахунок оціночних коефіцієнтів фінансового стану підприємства, серед яких виділяють: показники платоспроможності, структури капіталу, оборотності та рентабельності.
Показникиплатоспроможності (ліквідності) дозволяють оцінити здатність підприємства своєчасно розрахуватися за своїми поточними (короткостроковими зобов'язаннями) через реалізацію ліквідних чи всіх ліквідних активів.
Показники структури капіталу (фінансової стійкості) оцінюють загалом співвідношення окремих статей його активів та пасивів, зокрема, показують рівень фінансової незалежності підприємства від зовнішніх джерел фінансування, частку власного капіталу, вкладену в оборотні кошти та ін.
Показники оборотності (ділової активності) оцінюють швидкість обігу активів підприємства, відбивають кількість оборотів, здійснюють ті чи інші їх види протягом його ділового циклу, і навіть час одного повного обороту днями.
Показники рентабельності характеризують здатність підприємства генерувати певний прибуток у процесі господарської діяльності, визначають загальну ефективність використання активів та вкладеного капіталу.
Для оцінки рівня фінансово-економічної безпеки підприємства важливе значення має також аналіз концентрації його капіталу в зоні ризику та потенціалу компенсації можливих збитків (табл. 9.1).
Таблиця 9.1 - Показники оцінки концентрації капіталу в зоні ризику та потенціалу компенсації можливих збитків
| Показник | Алгоритм розрахунку | Розрахунок за даними баласу (ф. № 1) та звіту про фінансові результати (ф. № 2) | Рекомендовані значення чи динаміка |
| Коефіцієнт концентрації капіталу у зоні критичного ризику | Обсяг капіталу капіталу, пов'язаний з операціями критичного ризику / загальний обсяг капіталу підприємства | Експертна оцінка та нар. 640 ф. №1 | Відповідно до стратегії фінансово-економічної безпекипідприємства |
| Коефіцієнт концентрації капіталу у зоні катастрофічного ризику | Обсяг капіталу, пов'язаний із операціями катастрофічного ризику / загальний обсяг капіталу підприємства | Експертна оцінка та нар. 640 ф. №1 | Відповідно до стратегії фінансово-економічної безпеки підприємства |
| Коефіцієнт співвідношення обсягу резервних та страхових фондів та суми капіталу, яка обертається у зоні підвищеного ризику | Обсяг резервних та страхових фондів / капітал, що обертається у зоні підвищеного фінансового ризику | нар. 340, 350 ф. № 1, та експертна оцінка | Відповідно до стратегії фінансово-економічної безпеки підприємства |
З метою оцінки безпеки операційної діяльності підприємства використовують показник, що відображає розмір можливого зниження обсягу реалізації продукції підприємства у вартісному вираженні при несприятливій кон'юнктурі товарного ринку, що дозволяє здійснювати йому прибуткову операційну діяльність і називається "межа безпеки" (або "запас міцності").
У вартісному вираженні межу безпеки (запас міцності) операційної діяльності підприємства можна розрахувати за такою формулою 9.1.
| І = Оф - О, | (9.1) |
де, ЗМ - вартісний обсяг реалізації продукції підприємства, що забезпечує запас міцності операційної діяльності підприємства;
Оф - фактичний обсяг реалізації продукції вартісному вираженні, що дозволяє отримати певний рівень прибутку;
Об - вартісний обсяг реалізації продукції, що забезпечує досягнення точки беззбитковості діяльності.
Вартісний обсяг реалізації продукції підприємства, що забезпечує досягнення точки беззбитковостідіяльності, розраховується так, виходячи з формули 9.2.
| Qб = ПВ: ((ОРУ-СЗВ) / ВРП) або Qб = ПС: Кmar | (9.2) |
де Q б - вартісний обсяг реалізації продукції, що забезпечує формування планового прибутку підприємства;
ПВ - постійні витрати підприємства у аналізованому періоді;
СЗВ - загальні змінні витрати підприємства у аналізованому періоді;
ВРП - прибуток від реалізації продукції; kmar – коефіцієнт маржинального прибутку.
Запас міцності може бути виражений і відносним показником - коефіцієнтом фінансової безпеки операційної діяльності підприємства (КБ), який розраховується так з формули 9.4:
| Кб = І / Оф | (9.4) |
Він показує, скільки відсотків може знизитися обсяг реалізації продукції підприємства, поки воно стане збитковим.
Розрахунок запасу міцності та коефіцієнта фінансової безпеки операційної діяльності є важливим для прийняття рішень про захист ринкової позиції підприємства. Наприклад, є загроза падіння обсягу реалізації продукції підприємства на 5% як наслідок агресивної конкуренції. Якщо коефіцієнт фінансової безпеки операційної діяльності підприємства - 25%, то керівництво може і не вживати жодних заходів щодо її нейтралізації. Якщо ж він менший за 5%, то їх розробка та реалізація буде обов'язковою для запобігання збиткам.
Чи не знайшли те, що шукали? Скористайтеся пошуком:
Вимкніть adBlock! і оновіть сторінку (F5)дуже потрібно