Мінфін роз’яснює як «заробітчанину» автомобіль продати
Індивідуальний підприємець, який застосовує спеціальний податковий режим у вигляді ЕНВД, звільнено від обов'язку зі сплати ПДФО щодо доходів, які отримані від діяльності, що оподатковується єдиним податком. Також він не є платником ПДВ за операціями, визнаними об'єктами оподаткування відповідно до глави 21 «Податок на додану вартість» Податкового кодексу РФ, і скоєним у рамках діяльності, яка оподатковується єдиним податком на поставлений дохід. Це випливає із положень пункту 4 статті 346.26 Податкового кодексу РФ.
Які податки необхідно сплатити індивідуальному підприємцю, що розглядається, з продажу автомобіля, якщо він його використав у діяльності, переведеній на ЕНВД?
Операції з реалізації автомобіля – поза рамками діяльності, що оподатковується ЕНВД
Перелік видів підприємницької діяльності, щодо яких може сплачуватись ЕНВД, встановлено пунктом 2 статті 346.26 Податкового кодексу РФ.
Реалізація об'єктів основних засобів у ньому не названо. Тому операції з продажу згаданих активів, які здійснюють організації або індивідуальні підприємці, переведені на сплату ЕНВД, підлягають оподаткуванню ПДВ та ПДФО в загальновстановленому порядку.
Якщо платник ЕНВД здійснює операції, визнані об'єктами оподаткування ПДВ, поза рамками підприємницької діяльності, оподатковуваної єдиним податком, йому слід обчислити і сплатити до бюджету податку додану вартість.
Зазначимо, що у зв'язку зі сказаним вище індивідуальному підприємцю, який застосовує систему оподаткування у вигляді ЕНВД, під час реалізації автомобіля, який він використовував у своїй діяльності, потрібно виставити покупцю рахунок-фактуру з виділеною сумоюПДВ, зареєструвати цей документ у відповідному журналі та книзі продажів. А також подати до податкової служби декларацію з податку на додану вартість не пізніше 20-го числа місяця, що настає за кварталом.
Поєднання ЕНВД з УСН та ПСН
Припустимо, бізнесмен із кількома видами підприємницької діяльності поєднує ЕНВД і ПСН. У цій ситуації разові операції з реалізації об'єктів основних засобів, у тому числі автомобілів, також підлягають оподаткуванню ПДВ та ПДФО. Річ у тім, що це операції у переліку видів діяльності, щодо яких ІП може застосувати ПСН, не названі.
Роздільний облік
Платнику податків, який поряд із підприємницькою діяльністю, що підлягає оподаткуванню ЕНВД, займається іншими видами бізнесу, слід вести роздільний облік майна, зобов'язань та господарських операцій.
Облік майна, зобов'язань та господарських операцій щодо видів підприємницької діяльності, які підлягають оподаткуванню єдиним податком, здійснюється платниками податків у загальновстановленому порядку (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).
Роздільний облік потрібно вести так, щоб можна було розрахувати податки за видами підприємницької діяльності, за якою система оподаткування у вигляді ЕНВД не використовується, та оформити звітність.
Розроблений порядок ведення роздільного обліку варто закріпити:
- в обліковій політиці з метою оподаткування – в організацію;
- у внутрішньому документі – для індивідуального підприємця.
Припустимо, той чи інший об'єкт обліку неможливо безпосередньо зарахувати до конкретного виду діяльності. Тоді наприкінці звітного періоду слід здійснити розподіл відповідних сум між видами діяльності.Розподілу підлягають:
p align="justify"> Величина витрат, що відносяться до діяльності, що підлягає обкладенню ЕНВД, визначається пропорційно частці доходів від цього виду діяльності в загальному доході організації за всіма видами діяльності. Тобто загальний дохід включає доходи від реалізації товарів (робіт, послуг), майнових прав і позареалізаційні доходи.
Податковий консультантП.Р. Сидорів, для журналу «Нормативні акти для бухгалтера»
Свіжі документи для бухгалтерії
Щодня, на вашому комп'ютері, останні документи, які впливають на вашу роботу. Закони, постанови, листи та накази – всі нормативні акти щодо бухобліку та правил оподаткування. Дізнайтесь більше >>
Якщо Ви маєте запитання - задайте його тут >>
Читайте також на тему:
Практична енциклопедія бухгалтера
Усі зміни 2019 року вже внесено до бератора експертами.У відповіді на будь-яке питання у вас є все необхідне: точний алгоритм дій, актуальні приклади з реальної бухгалтерської практики, проведення та зразки заповнення документів.