Натуральна оплата праці та доставка працівників
Витрати на оплату праці при ЄСХН
Перелік видатків, які можна визнати при ЄСХН, закритий. До нього входить і оплата праці (подп. 6 п. 2 ст. 346.5 таки Податкового кодексу РФ). Список витрат за цією статтею той самий, що й на загальній системі оподаткування Сюди включають будь-які нарахування працівникам. Вони можуть бути як у грошовій, так і у натуральній формі.
До зарплати відносять:
Докладні приклади, як вказувати в трудовій книжці місце роботи, дивіться в іншій статті.
Перелік таких витрат є відкритим. Тобто компанія може визнати з метою сільгоспподатку і ті виплати, яких у ньому немає. Однак для цього їх потрібно прописати у внутрішні документи. Наприклад, у положенні про оплату праці чи колективний договір.
Крім того, дані витрати повинні мати виробничий характер і відповідати умовам пункту 1 статті 252 Податкового кодексу РФ.
Витрати на проїзд до місця роботи та назад
Чи вправі господарство на ЄСХН врахувати витрати на доставку своїх співробітників до місця роботи та назад? Чи потрібно утримати з них податок на доходи фізосіб та нарахувати страхові внески? Наразі розглянемо все по порядку.
До речі, тепер треба пояснювати претендентам, чому ви їх не прийняли на роботу. Як це зробити - у докладній статті журналу.
Визнати витрати можна за певних умов
Працівники часто запитують, чому допомога менша за зарплату. Відповіді на всі питання співробітників ви знайдете у спеціальній статті.
Додам, що в цій ухвалі судді врахували й проблеми з громадським транспортом, коли міські автобуси ходять дуже рідко. Така причина також може обґрунтувати витрати.
Другий виняток: витрати на оплату проїзду передбаченітрудовими чи колективними договорами. Виходить, що кошти, витрачені на доставку працівників, які не мають трудових відносин з компанією, не можна визнати при розрахунку ЄСХН.
У результаті листі № 03-11-06/1/40977 чиновники зробили висновок, що визнати витрати на доставку можна, якщо одночасно виконані такі умови:
відшкодування працівникам таких витрат передбачено трудовими чи колективними договорами;
такі витрати обґрунтовані та документально підтверджені та необхідні для виробництва.
ПДФО утримують не завжди
- місце роботи віддалено від маршрутів громадського транспорту та співробітник не може ним скористатися;
- господарство уклало договір із транспортною компанією.
Виходить, якщо компанія виконала обидві ці умови, то може не утримувати податку доходи фізосіб.
Коли внески з доставки не нараховують
Чи потрібно нарахувати страхові внески на вартість доставки персоналу?
Натуральна оплата праці
Господарство може розрахуватись зі своїми працівниками сільгосппродукцією. Чи оподатковується натуральна оплата праці сільгоспподатком? І чи потрібно утримати ПДФО з таких виплат?
За загальним правилом із натуральної оплати праці утримують ПДФО. Але для працівників сільськогосподарських підприємств є пільга.
Сільгоспвиробники (тобто господарства, які відповідають вимогам п. 2 ст. 346.2 Податкового кодексу РФ) та КФГ не оподатковують такі суми, якщо вони передають співробітникам сільськогосподарську продукцію власного виробництва. Підстава - пункт 43 статті 217 Податкового кодексу РФ.
Звільнення покладено за кожен місяць при одночасному виконанні наступних умов:
- пільга має перевищувати 4300 крб. на місяць, а сама натуральнавиплата – 20 відсотків від нарахованої місячної зарплати;
- дохід від власної сільськогосподарської продукції за попередній календарний рік не перевищує 100 млн руб.
Якщо якомусь місяці натуральна оплата менше 4300 крб., то різницю можна перенести наступні місяці цього календарного року. А от якщо виплата більше 4300 руб., То з різниці необхідно утримати ПДФО.
Важливо
На ЕСХН витрати на доставку співробітників від дому до роботи та назад визнати можна не завжди. А щодо обліку натуроплати думки чиновників та суддів розходяться.
А.В. Аніщенко, аудитор ТОВ «Аудиторська фірма Атол-АФ»
Програма Головбух - онлайн-сервіс з розрахунку та оформлення виплат працівникам
Увімкніть доступ на 2 місяці для знайомства з програмою та дивіться всі самі!