Нові податкові законопроекти
Більшість внесених до приблизної програми осінньої сесії Держдуми законопроектів податкового характеру є доповнення та зміни НК РФ. Так продовжується робота федеральних законодавців над формуванням ПК України в цілому та вдосконаленням його окремих правових норм.
І.Є.Смирнов, Видавнича група «БДЦ-прес»
По-перше, Урядом України підготовлено законопроект «Про внесення доповнень до статей 251 та 291 Податкового кодексу України». У ньому пропонуються зміни, пов'язані із внесенням проекту Федерального закону № 301506-3 "Про страхування вкладів фізичних осіб у банках України". Якщо законопроект №301506-3 буде ухвалено, то у ст. 251 та 291 ПК Україна потрібно буде внести суто технічні зміни.
податок на прибуток організацій
Очікує на свій розгляд і законопроект «Про внесення змін та доповнень до частини другої Податкового кодексу та інших законодавчих актів України». Він стосується зміни порядку оподаткування доходів фізичних осіб у частині страхових виплат та порядку визначення податкової бази з податку на прибуток страхувальників – юридичних осіб та страхових організацій.
Податок на додану вартість
По-перше, це законопроект «Про внесення зміни до статті 165 Податкового кодексу України». Він підготовлений групою депутатів та пропонує корективи до переліку документів, необхідних для підтвердження обґрунтованості застосування ставки ПДВ у розмірі 0%. Цей документ має технічний характер.
По-друге, найближчим часом має відбутися перше читання законопроекту «Про внесення зміни до статті 148 частини другої Податкового кодексу України». Цей документ підготовлено групою депутатів. Він присвячений проблемі визначення місця реалізаціїпослуг, пов'язаних із набуттям прав на об'єкти інтелектуальної власності. Пункт 1 ст. 146 ПК України відносить до об'єктів оподаткування податком на додану вартість операції з реалізації послуг, здійснені на території України.
Справа в тому, що чинний Закон України «Про товарні знаки, знаки обслуговування та найменування місць походження товарів» використовує інші терміни, а саме терміни «товарний знак» та «знак обслуговування». Їх відсутність у тексті ПК Україна дозволяє за буквального тлумачення ст. 148 ПК України включати їх до об'єкту оподаткування. Що міститься у ст. 148 ПК України термін «торговельна марка» не використовується у законодавстві про інтелектуальну власність.
Чи не включені до ст. 148 ПК України такі сучасні терміни як «топологія інтегральних мікросхем», «програми для ЕОМ та баз даних» та інші.
Недостатньо точна термінологія дозволяє територіальним податковим органам тлумачити закон по-своєму, часто не на користь платників податків, тобто патентних повірених, які займаються питаннями захисту інтелектуальної власності та надають професійні послуги нерезидентам — покупцям робіт чи послуг, які не провадять діяльності на території України. Різне тлумачення абзацу 3 підп. 4 п. 1 ст. 148 частини другої ПК України призводить до судових спорів між патентними повіреними та податковими органами.
При зверненні до суду щодо незаконного донарахування податковими органами ПДВ, нарахування пені та штрафу у зв'язку з нібито неправомірним застосуванням пільги при реалізації послуг нерезидентам суди визнають рішення податкових органів недійсними. Такі справи закінчуються на користь позивачів.
Ця Постанова арбітражного суду також підтверджує неоднозначне тлумачення абзацу 3 підп. 4 п. 1ст. 148 ПК України податковими органами та платниками податків, необхідність уточнення тексту цього абзацу.
Законопроекти, внесені депутатами Держдуми
— «Про внесення доповнення до статті 350 частини другої Податкового кодексу України» (щодо звільнення від податку з продажу послуг у сфері культури та мистецтва, що надаються музеями).
Усі ці законопроекти явно відбивають інтереси виборців. Тому вони, ймовірно, отримають дуже солідну підтримку більшості фракцій і депутатських груп.
Оподаткування організацій, які застосовують працю інвалідів
На думку заступника голови Комітету ДД України щодо кредитних організацій та фінансових ринків І.Ю. Артем'єва, яке він висловив кореспондентові «БДЦ-прес», необхідність якнайшвидшого розгляду цього законопроекту в тому, що ціла низка податкових пільг, якими користувалися організації інвалідів, нещодавно була скасована без будь-яких компенсацій. Внаслідок організації інвалідів виявилися на ринку просто неконкурентоспроможними.
Депутати фракції «Яблуко» пропонують створити в органах державної влади та місцевого самоврядування України певну кількість місць, спеціально обладнаних для інвалідів. Наприклад, щонайменше 10% від загальної кількості робочих місць. Це прийнято, наприклад, у Швеції та низці інших країн.
З іншого боку, на думку І.Ю. Артем'єва, потрібно послабити податковий прес шляхом запровадження пільг для спеціалізованих підприємств, які займаються випуском виробів для інвалідів, наприклад, роблять протези, ортопедичне взуття, спеціальні бандажі, різні пристосування.
Єдиний податок на поставлений дохід
По-перше, законопроект депутата Держдуми В.С. Катренко «Про внесення доповнення до статті 346.26 частини другої Податкового кодексу України», яка стосується уточненняпоняття "транспортний засіб". Це поняття необхідно уточнити, оскільки воно використовується з метою застосування системи оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності.
По-друге, законопроект Державної Думи Томської області «Про внесення зміни до статті 346.27 частини другої Податкового кодексу України», який пропонує змінити поняття «роздрібна торгівля». Це також використовується з метою застосування системи оподаткування як єдиного податку на поставлений дохід окремих видів діяльності. По-третє, законопроект «Про внесення змін до глави 26.3 частини другої Податкового кодексу України "Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності"», який стосується виключення обмеження розміру площі торгової зали та обмеження розміру площі, що діє в даний час залу обслуговування відвідувачів щодо роздрібної торгівлі та надання послуг комунального харчування при застосуванні системи оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід. Цей законопроект офіційно внесено на розгляд Держдуми законодавчими зборами Кіровської області. Тому він, певно, знайде підтримку представників інших регіонів.
Сімейний бізнес
У деяких країнах існує спеціальна форма бізнесу, яка не потребує реєстрації. Таким бізнесом займаються найближчі родичі, створюючи сімейні підприємства. Бажаючи займатися дозволеним законом бізнесом без залучення найманих працівників, сім'я не звертається до податкової інспекції для реєстрації. Перед початком діяльності просто заповнюється спеціальна квитанція в ощадному банку, за якою до бюджету відправляється плата, подібна до оплати патенту.
Для підготовки відповідного законопроектудепутати «Яблука» разом із експертами провели велику роботу з вивчення цього досвіду. Річна вартість патенту у вигляді квитанції з печаткою ощадного банку за розрахунками ініціаторів законопроекту має становити в Україні приблизно 200 руб. Зрозуміло, що не можна дозволити всім торгувати горілкою, алмазами та іншими підакцизними товарами. Але пекти пиріжки, ремонтувати годинники, холодильники, велосипеди, автомашини, квартири, заробляти репетиторством, прибиранням приміщень, садити дерева та займатися сотнями подібних видів діяльності на користь суспільства цілком можна і без реєстрації.
Відповідаючи питанням про те, чим викликано внесення у Думу законопроекту про сімейний бізнес, І.Ю. Артем'єв сказав, що ініціатори документа, а саме він сам та його колега по парламенту С.В. Іваненко прагнуть легалізувати сімейний бізнес, створити, крім спрощенки, ще один суперспрощений варіант оподаткування.
У чому новизна законопроекту? Депутат І.Ю. Артем'єв вважає, що нинішній дозвільний порядок реєстрації малих підприємств суперечить ст. 34 Конституції РФ, за якою громадянин має право вільно використовувати свої здібності та майно для підприємницької діяльності. Він сказав: «У законах, які ми пропонуємо, ми і прагнемо реалізувати право займатися малим бізнесом у заявному порядку, без будь-якої реєстрації, але тільки якщо діяльність не пов'язана з підакцизними товарами, ліцензіями та ще кількома винятками. Сімейний бізнес вважається таким, доки сім'я не наймає працівника. Після цього вже треба реєструватися як індивідуальне чи мале підприємство. Сімейний бізнес — це, наприклад, ферма на селі, невелике кафе чи намет у місті, ремонт машин, дрібне виробництво, кущі та багато інших корисних справ. Платити доведеться лише 13%прибуткового податку з доходу, щорічно заявляється по звичайній декларації». Низька ставка податку на сімейний бізнес (13%) обрана тому, що вона також низька в американському податковому законодавстві. Адже прийнято вважати, що основні засади українського оподаткування під час реформ були запозичені у США. Якість податкових законів у США, ймовірно, один із найкращих у світі.
В Америці найбільше схоже на пропонований «Яблуком» в Україні сімейний бізнес підприємство — це так зване одноосібне підприємство (англійською — sole proprietorship). Для його відкриття не треба отримувати у влади дозвіл чи подавати документи. Доходи від бізнесу господаря такого підприємства вважають його особистими доходами. Вони не реєструються спеціальною податковою декларацією. З річного доходу до 40 000 дол. сімейна пара з двома дітьми, яка працює, наприклад, у своєму кафе, сплачує податок у розмірі 1 178 дол. Це менше ніж 3% розміру річного доходу. Це мало, але все-таки не дуже мало. Адже слід врахувати і те, що за рік медичне страхування цій сім'ї коштуватиме близько 3 000 дол., пенсійні внески дорослих — 2 000 дол., страховка автомашини — не менше 500 дол.
В Україні ідея сімейного бізнесу зустрічає опір бюрократії. Вона не приймає того, що громадянин може сплачувати лише прибутковий податок та займатися якимось бізнесом без дозволу чиновників. Опоненти сімейного бізнесу вважають, що за такою діяльністю неможливий належний контроль. Наприклад, сім'я зможе орендувати велике підприємство (наприклад Норільський нікель) і платити лише невеликий дохід.
За словами І.Ю. Артем'єва, головні заперечення проти пропозиції депутатів «Яблука» у Уряду РФ, МНС України та опонентів із Держдуми зводяться до того, що в нашій країні знайдуться бізнесмени, якічерез таку привабливу низькоподаткову лазівку у податковому законодавстві потягнуть такі великі підприємства як Уралмаш. Крім того, опоненти вважають, що податок на сімейний бізнес невиправдано низький — лише 13%.
Ці аргументи видаються неспроможними. По-перше, в Україні вже існують чіткі законодавчі бар'єри, які перешкоджають поширенню умов оподаткування малого бізнесу на великі підприємства. До того ж, українське оподаткування має багато прикладів безкарної недоплати великими підприємствами великої частки податків та за звичайними схемами оподаткування. По-друге, податок на сімейний бізнес низький і в США. Але там намітилася тенденція ще більшого зниження для створення умов легального заробітку верствам населення з низьким доходом.
Противниками сімейного бізнесу в Україні виявилися представники влади. Вони помилково вважають, що майбутнє вітчизняної економіки належить потужним корпораціям.
В Україні справді утворилася «економіка труби» (газової, нафтової). Але це великий недолік для нашої країни, який сковує потенціал близько 50 млн. громадян з числа економічно активного населення. Вони могли б займатися корисною працею у рамках сімейного бізнесу.
Таким бізнесом могли б займатися не лише ті, хто сьогодні безробітний, а й громадяни, які мають робочі місця та бажають отримати додатковий заробіток. Наприклад, інженер, що працює в НДІ, може вечорами робити забавні іграшки з дерева. Якщо зараз він принесе їх на ринок, його мають оштрафувати за незаконне підприємництво. І.Ю. Артем'єв вважає, що це неправильно.
Якщо хтось хоче ремонтувати електроплити, відновлювати емаль у ванних кімнатах, прибирати сміття з садових ділянок, то їм треба надати таку можливість. Однакбажання працювати пропадає у той час, коли люди замислюються над тим, що потрібно для цього зробити: написати статут, установчий договір, сходити до податкової інспекції, зареєструватися як юридична особа, відкрити рахунок у банку, перераховувати та отримувати гроші безготівково.
Деякі з тих, хто не має постійного місця роботи або кому потрібний додатковий заробіток, намагаються долати труднощі. Але це виходить далеко не у всіх. Навіть якщо вони, за словами І.Ю. Артем'єва, посилаються на Конституцію України та ЦК РФ. За ДК «Україна» батько сімейства має право як фізична особа укладати договір.
Якщо маючи лопату і вантажівку громадянин хоче укласти договір підряду на прибирання сміттєзвалища у садівничому товаристві, то його запитують: «Чи є у вас рахунок у банку для перерахування грошей? Чи маєте Ви дозвіл податкової інспекції на ведення підприємницької діяльності? Спочатку встаньте на облік у податковій інспекції». Переговори на цьому найчастіше завершуються.
Враховуючи важливість законопроекту про сімейний бізнес, його ініціатори намагатимуться зробити все можливе, щоб домогтися його розгляду Держдумою на осінній сесії хоча б у першому читанні.