Облік кредитів банку - Студопедія
Залежно від цільового призначення та термінів подання розрізняють короткостроковий та довгостроковий кредити.
Форми кредитування може бути різними. Найбільш поширені види кредитування юридичних наведені у таблиці 14.1
Характеристика окремих видів кредитів
| вигляд | характеристика |
| терміновий кредит | прямий, незабезпечений кредит терміном трохи більше 90 днів, зазвичай оформлюваний вигляді простого векселі, підписаного позичальником. |
| кредитування конкретних господарських потреб | як правило, здійснюється банком, який здійснює розрахунково-касове обслуговування підприємства. Носить явно виражений цільовий характер. Кредит видається у межах ліміту в безготівковому порядку шляхом зарахування коштів на розрахунковий рахунок позичальника та погашається у строки, зумовлені кредитним договором. |
| контокорентний кредит | кредит у оборотні кошти, коли у клієнта банку регулярно виникає потреба у кредитуванні розриву у кругообігу поточних активів |
| овердрафт | надання коштів банком у разі відсутності у клієнта вільних коштів. Це відбувається, коли на розрахунковому рахунку клієнта утворюється негативний баланс, кошти витрачені, але є додаткові платіжні зобов'язання, які вимагають погашення |
| онкольний кредит | надається позичальнику без зазначення терміну його використання із зобов'язанням останнього погасити його на першу вимогу кредитора |
| кредитна лінія | це визначення меж кредитування позичальника. Розрахунок проводиться банком індивідуально для кожного клієнта з урахуванням характеру кругообігу його оборотного капіталу, обсягу потребпозикові кошти, можливості погасити кредит у повному обсязі. Різниця між потребою у передбачуваних витратах та джерелами їх покриття становитиме граничний розмір кредиту, який буде потрібно позичальнику у запланованому періоді. |
| іпотечний кредит | кредит, який видається під заставу нерухомості, включаючи землю. Залежно від суб'єкта кредитування іпотечні кредити на будівництво житла поділяються на кредити, що надаються безпосередньо майбутньому власнику, і кредити, що видаються підрядникам. |
| роловерний кредит | різновид довгострокового кредиту з процентною ставкою, що періодично переглядається. |
| ломбардний кредит | кредит під заставу високоліквідних активів підприємства, що на період кредитування передаються банку. У заставу зазвичай приймаються цінних паперів, котируються біржі чи мають організований вільний ринок. |
| обліковий (вексельний) кредит | надається банком векселедержателю шляхом купівлі (обліку) векселі до терміну платежу. Векселедержатель отримує від банку зазначену у векселі суму з відрахуванням облікового відсотка, комісійних платежів та інших накладних витрат. Закриття кредиту складає підставі повідомлення банку про оплату векселя. |
| револьверний кредит | автоматично поновлюваний кредит. Надається на певний період протягом якого дозволяється поетапне використання кредиту та погашення зобов'язань по ньому |
| консорціальний (синдикований) кредит | це кредит, що надається кількома кредиторами одному позичальнику. Участь комерційних банків у синдикуванні пов'язана з тим, що інвестиційні потреби позичальника часто не можуть бути задоволені повною мірою черезобмеженості власних ресурсів для довгострокових проектів, існуючих обмежень Банку України щодо банківської ліквідності та граничного розміру ризику на одного позичальника. |
Ухвалюючи рішення про залучення позикових коштів, організація готує техніко-економічне обґрунтування проекту. Виходячи з потреб проекту та з урахуванням наявності власних джерел та поточного фінансового стану організація визначає обсяг необхідного кредиту, його терміновість (передбачуваний термін повернення коштів), джерела погашення основної суми кредиту та відсотків, а також гарантії забезпечення кредиту. Для отримання банківського кредиту організація має надати до банку кредитну заявку, складену за встановленою формою.
До кредитної заявки додаються документи, що розподіляються на три групи:
- Група I - документація, що підтверджує юридичну правомочність позичальника (установчий договір, статут, свідоцтво про реєстрацію та ін);
– група II - документація, що характеризує економічний стан клієнта та матеріальну гарантованість повернення кредиту (бізнес-план, техніко-економічне обґрунтування, баланс, звітність щодо прибутків та збитків);
- Група III - документація з оформлення кредитів (кредитна документація).
Банк розглядає подані документи на відповідність власної кредитної політики, аналізує здатність організації своєчасно повернути кредит та сплатити відсотки. У разі схвалення кредитної заявки організація-позичальник та банк оформлюють кредитний договір.
Кредитний договір разом із правилами банку регулює порядок кредитування організації. Згідно з кредитним договором, банк-кредитор зобов'язується надати кошти (кредит) у розмірі та на умовах, передбаченихдоговором, а організація-позичальник – повернути у фіксований час отриману грошову суму та сплатити відсотки за нею. У кредитному договорі фіксується:
- Об'єкти кредитування та термін кредиту;
– умови та порядок видачі кредиту та його погашення;
- Форми забезпечення зобов'язань;
- Відсоткові ставки та порядок їх сплати;
- зобов'язання, права та відповідальність сторін;
– перелік та періодичність надання банку звітних документів організації та інші умови.
Велике значення надається питанням забезпечення кредиту. Основними видами кредитного забезпечення є порука, гарантія, застава цінних паперів, товарів, майна.
Порука- це договір з односторонніми зобов'язаннями, за допомогою якого поручитель бере зобов'язання перед кредитором сплатити за необхідності заборгованість позичальника.
Гарантія– це зобов'язання гаранта виплатити за гарантованого певну суму при настанні гарантійного випадку. Вона відрізняється від поруки тим, що не є актом, який доповнює основний договір.
Заставне право- це речова претензія на чуже рухоме та нерухоме майно або майнові права при претензії на право отримання компенсації від реалізації заставленого майна, якщо боржник не може погасити зобов'язання.
Якщо за договором кредиту організація отримує на розрахунковий рахунок кошти, то первинним документом є платіжне доручення від банку та банківська виписка.
Банки визначають відсоткові ставки за кредит для організацій диференційовано залежно від терміну користування позикою, а також з урахуванням попиту, що складається, і пропозиції на кредитні ресурси. У зв'язку з цим розрізняють кредити знаступними умовами погашення:
– сплатою відсотків рівними частками протягом усього періоду користування кредитом (за спеціально обумовленим графіком або щокварталу або раз на півріччя);
- Сплатою відсотків у момент погашення кредиту;
- Стягненням відсотків у момент надання кредиту.
Конкретні відсоткові ставки користування кредитами, порядок сплати відсотків та інші умови кредитування передбачаються у кредитному договорі.
На договірній основі між банком та організаціями за залишками на розрахункових, поточних та інших рахунках організаціям можуть виплачуватись відсотки за зберігання коштів у банку.
ПБО 15/08 більше не підрозділяє заборгованість організації за отриманими кредитами на короткострокову та довгострокову, виходячи із строків повернення позикових коштів згідно з договором. Такий порядок було передбачено раніше діючим ПБО 15/01 «Облік позик та кредитів та витрат на їх обслуговування», однак і в Плані рахунків та в бухгалтерському балансі, як і раніше, збережено вимогу про окремий облік довгострокових та короткострокових кредитів. Що ж до відокремлення в обліку простроченої заборгованості, то це загальне правило відображення в обліку кредиторської та дебіторської заборгованості. У зв'язку з цим можна зробити висновок, що загальний порядок обліку заборгованості за отриманими позиками, кредитами, виданими позиковими зобов'язаннями, представлений на рис. 14.2. продовжує діяти і зараз.
Мал. 14.2. Порядок обліку заборгованості за отриманими позиками, кредитами, виданими позиковими зобов'язаннями
Для обліку операцій з отримання та погашення кредитів використовують пасивні рахунки 66 «Розрахунки за короткостроковими кредитами та позиками» та 67 «Розрахунки за довгостроковими кредитами та позиками».
Отриманнякороткострокового кредиту банку відображається записом:
Дебет 51 Кредит 66.
Отримання довгострокового кредиту банку відбивається записом:
Дебет 51 Кредит 67.
У разі отримання кредиту шляхом відкриття спеціального позичкового рахунку в обліку роблять запис:Дебет 55 Кредит 66(67).
Якщо кредит отримано у валюті, то розрахунки враховуються у рублях у сумах, отриманих шляхом перерахунку іноземної валюти за курсом, що діє на дату здійснення операції. Отримання кредиту відбивається записом:Дебет 52 Кредит 66 (67).
Відбита на рахунку 66 сума заборгованості організації перед банком за основною сумою боргу та за відсотками, виражена у валюті, підлягає перерахунку в рублі за курсом ЦП, що діє на дати визнання та погашення заборгованостей, а також на звітні дати (п. 7 ПБО 3/2006 ).
У зв'язку з поточною зміною курсу валюти, що виникають, курсові різниці підлягають віднесенню на рахунок 91:
позитивні -Дебет 91-2 Кредит 66 (67);
негативні -Дебет 66 (67) Кредит 91-1.
Організація вправі здійснювати переведення довгострокової заборгованості в короткострокову у момент, коли за умовами до повернення основної суми боргу залишається 365 днів. Для довгострокової заборгованості передбачається два варіанти обліку:
з переведенням у короткострокову – у разі в обліку робиться запис:Дебет 67 Кредит 66;
без здійснення такого переведення до закінчення строку дії договору.
Обраний спосіб має бути відображений організацією в обліковій політиці.
Короткострокова та довгострокова заборгованості, у свою чергу, поділяються на строкову та прострочену. Терміновою заборгованістю вважається заборгованість за отриманими позиками та кредитами, термін погашенняякої за умовами договору ще не настав. Простроченою заборгованістю вважається заборгованість із терміном погашення кредиту, що минув. Відповідно до чинного порядку організації слід після закінчення терміну платежу за договором забезпечити переведення термінової заборгованості до простроченої. Такий переказ заборгованості провадиться позичальником у день, наступний за днем, коли за умовами договору позичальник мав здійснити повернення основної суми боргу.
Переведення термінової заборгованості у прострочену відображається у бухгалтерському обліку організації-позичальника таким чином:
Чи не знайшли те, що шукали? Скористайтеся пошуком:
Вимкніть adBlock! і оновіть сторінку (F5)дуже потрібно