Обов’язкове застосування онлайн-кас

Борисов Антон юрист ТОВ "Інтер-ТРЕЙД"

У середині літа було ухвалено закон про поетапний перехід на онлайн-каси. Зміни, слід сказати, глобальні. Придбати ККТ доведеться намінникам та ІП на патенті, бланк суворої звітності буде прирівняний до чеку і видаватиме його новий касовий апарат, а штрафи за порушення законодавства про ККТ зросли вже на даний момент. Давайте разом вивчимо нововведення.

Під контролем

На думку фіскалів, застосування сучасних автоматизованих систем скоротить витрати, трудомісткість та незручності чинного порядку застосування кас. Вже за нинішньої нормативної бази ризик-орієнтований підхід дозволив ФНП України за 5 років (з 2011 по 2015 рік) знизити кількість перевірок на 38% (з 278 тис. до 173 тис.) та одночасно підвищити їх результативність з 54 до 86%. Новий порядок скоротить кількість виїзних перевірок ще більше. ФНС Укаїни аналізуватиме операції, проведені через онлайн-каси, виявлятиме ризикові зони та використовуватиме точкові перевірки.

Оскільки експеримент визнано успішним, застосування нових касових апаратів, так званих онлайн-кас, було вирішено запровадити на всій території України.

В даний час до нової технології, за даними ФНП Укаїни, підключено 3,5 тисяч одиниць касової техніки, пробито 50 млн чеків на суму 40 млрд рублів.

На думку податківців, завдяки нововведенням планується легалізація «тіньової» роздрібної торгівлі та сфери послуг, що приведе до збільшення податкових надходжень.

Бізнес-спільнота, однак, від нововведень здебільшого не в захваті. Причому не лише малий бізнес, включаючи індивідуальних підприємців на патенті та платників податків,що застосовують ЕНВД, але й великий, що очікує додаткових витрат і накладок у зв'язку з відсутністю постійного та безперебійного зв'язку через інтернет. Але про все по порядку.

Що таке онлайн-каса?

контрольно-касова техніка – електронні обчислювальні машини, інші комп'ютерні пристрої та їх комплекси, що забезпечують запис та зберігання фіскальних даних у фіскальних накопичувачах, що формують фіскальні документи, що забезпечують передачу фіскальних документів до податкових органів через оператора фіскальних даних та печатку фіскальних документів на буму з правилами, встановленими законодавством України про застосування контрольно-касової техніки.

Як бачите, ККТ має не лише друкувати чек на папері, як це робиться зараз, а й передавати дані про розрахунки до податкової інспекції через інтернет. Причому інформація надсилатиметься до ФНП України не безпосередньо, а через оператора фіскальних даних (ОФД), який потім направить дані податківцям. Вся інформація акумулюватиметься і зберігатиметься на єдиному сервері оператора. Приблизний принцип роботи ОФД схожий на принцип роботи оператора електронного документообігу.

Оператором може бути українська організація, яка отримала дозвіл на обробку фіскальних даних від ФНП України (ст. 1.1 Закону № 54-ФЗ). Причому організації та ІП самостійно обиратимуть оператора фіскальних даних, через якого покупці зможуть перевірити легальність касового чека в інтернеті і у разі питань відразу направити скаргу до ФНП України. Податківці кажуть, що ОФД буде дещо і платники самостійно обиратимуть, з ким укласти договір.

мати заводський номер на корпусі, вбудований годинник реального часу та фіскальний накопичувач (замість електронної контрольноїстрічки захищеної, ЕКЛЗ);
мати пристрій для друку чеків, який може бути не лише всередині ККТ, а й окремо;
мати можливість друку на касовому чеку (бланці суворої звітності) двомірного штрихового коду (QR-код розміром не менше 20 × 20 мм), у якому в закодованому вигляді будуть міститися реквізити перевірки та завдяки якому покупці зможуть його перевірити;
вміти відправляти чек повідомленням смс або e-mail покупця.

Вимоги до фіскального накопичувача встановлені у новій ст. 4.1 Закону №54-ФЗ. Наприклад, він повинен мати:

корпус, опломбований його виробником, із нанесеним на нього заводським номером;
енергонезалежний таймер;
можливість зчитувати фіскальні дані, записані у своїй пам'яті та які підлягають зберіганню протягом п'яти років із закінчення його експлуатації.

На жаль, термін дії ключа фіскальної ознаки, що міститься у фіскальному накопичувачі онлайн-каси, обмежений. Його, як і ЕКЛЗ, потрібно буде періодично змінювати. Для організацій та індивідуальних підприємців, які застосовують спеціальні режими оподаткування (спрощенку, ЄСХН, ПСП), термін дії ключа фіскальної ознаки становитиме не менше 36 місяців з дня реєстрації ККТ в інспекції.

Виняток становитимуть лише продавці підакцизних товарів та власники ККТ при сезонному (тимчасовому) характері роботи або одночасному застосуванні спецрежимів. І тут термін дії ключа фіскального накопичувача їм становитиме 13 місяців (п. 6 ст. 4.1 Закону № 54-ФЗ).

Кого торкнуться змін і коли

Нові вимоги до ККТ зачеплять і великий, і малий бізнес. Причому робиться це не одномоментно, платникам податків дають час звикнути: Закон № 290-ФЗ передбачає поетапнийперехід на онлайн-каси.

У цьому році компанії можуть добровільно перейти на новий порядок.

Таким чином, менш як через два роки новий порядок запрацює для всіх продавців.

Кому пощастило більше

Проте є кілька винятків.Онлайн-каси можуть не застосовувати при здійсненні наступних видів діяльності/надання наступних послуг(п. 2 ст. 2 Закону № 54-ФЗ):

продаж газет та журналів, а також супутніх товарів у газетно-журнальних кіосках за умови, що частка продажу газет та журналів у їх товарообігу становить не менше 50% товарообігу та асортимент супутніх товарів затверджений органом виконавчої влади суб'єкта РФ. Облік торгової виручки від продажу газет та журналів та від продажу супутніх товарів ведеться окремо;
продаж цінних паперів;
продаж водієм або кондуктором у салоні транспортного засобу проїзних документів (квитків) та талонів для проїзду у громадському транспорті;
забезпечення харчуванням учнів та працівників освітніх організацій, які реалізують основні загальноосвітні програми під час навчальних занять;
торгівля на роздрібних ринках, ярмарках, у виставкових комплексах, а також на інших територіях, відведених для здійснення торгівлі, за винятком магазинів, павільйонів, кіосків, наметів, автокрам, автомагазинів, автофургонів, приміщень контейнерного типу та інших аналогічно облаштованих та забезпечують показ та збереження товару торгових місць (приміщень та автотранспортних засобів, у тому числі причепів та напівпричепів), відкритих прилавків усередині критих ринкових приміщень при торгівлі непродовольчими товарами, крім торгівлі непродовольчими товарами, визначеними у переліку,затвердженому Урядом РФ;
розносна торгівля продовольчими та непродовольчими товарами (за винятком технічно складних та продовольчих товарів, що вимагають певних умов зберігання та продажу) у пасажирських вагонах поїздів, з ручних візків, велосипедів, кошиків, лотків (у тому числі захищених від атмосферних опадів каркасами, обтягнутими полімерною парусиною, брезентом);
торгівля у кіосках морозивом, безалкогольними напоями у розлив;
торгівля з автоцистерн квасом, молоком, олією, живою рибою, гасом, сезонна торгівля вразвала овочами, у тому числі картоплею, фруктами та баштанними культурами;
прийом від населення склопосуду та утильсировини, за винятком металобрухту, дорогоцінних металів та дорогоцінного каміння;
ремонт та фарбування взуття;
виготовлення та ремонт металевої галантереї та ключів;
нагляд та догляд за дітьми, хворими, літніми та інвалідами;
реалізація виробником виробів народних мистецьких промислів;
оранка городів та розпилювання дров;
послуги носіїв на залізничних вокзалах, автовокзалах, аеровокзалах, в аеропортах, морських, річкових портах;
здавання індивідуальним підприємцем в оренду (наймання) житлових приміщень, що належать йому на праві власності.

Крім того, не потрібно застосовувати нові касові апарати продавцям, які торгують у віддалених або важкодоступних місцевостях (за винятком міст, районних центрів, селищ міського типу). Причому їх список затверджуватиметься заздалегідь органом державної влади суб'єкта РФ. Але чек видати доведеться на вимогу покупця (клієнта).

Чек та БСО: вимоги змінилися

Змінилися й вимоги до обов'язкових реквізитівкасовому чеку та бланку суворої звітності (БСО). Наразі вони перераховані у ст. 4.7 Закону №54-ФЗ.

За новими правилами таких реквізитів уже 20 штук. Наприклад, у чеку, що видається онлайн-касою, мають бути зазначені:

Закон встановлює і нову вимогу до паперової форми чека. Усі реквізити мають бути чіткими та легко читаними протягом не менше шести місяців з дня їх видачі на паперовому носії (п. 8 ст. 4.7 Закону № 54-ФЗ).

Штраф тепер залежить від суми «непробитої» покупки

Стаття 14.5 КоАП РФ, що регламентує відповідальність за продаж товарів, виконання робіт або надання послуг за відсутності встановленої інформації або незастосування у встановлених федеральними законами випадках ККТ, зазнала значних змін (додалися ч. 2-15).

Тепер розмір штрафу залежить від виручки, яка була зафіксована через касу (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ). Раніше відповідальність за дешевий і дорогий товар, який пройшов повз касу, була однаковою, тепер штрафи за «непробиту» булку хліба та дорогий телевізор будуть дуже відрізнятися. Так,за незастосування ККТ:

посадова особа буде оштрафована у розмірі від 1/4 до 1/2 неврахованої суми, але не менше 10 000 руб.;
юридична особа – від 3/4 одного розміру суми «непробитої» купівлі, але з менш 30 000 крб.

Повторне незастосування ККТкаратиметься суворіше тільки якщо сума розрахунків повз касу склала 1 млн рублів і більше (ч. 3 ст. 14.5 КпАП РФ). Представник продавця може бути дискваліфікований терміном від одного року до двох років, а діяльність індивідуального підприємця та юридичної особи – призупинена на строк до 90 діб.

Аналогічне покарання буде, якщо організація або індивідуальнийпідприємецьне представлять інформацію та документи на запит податкової інспекції або представлять їх з порушенням термінів(ч. 5 ст. 14.5 КоАП РФ).

Суворіше покарають за ненапрям покупцю (клієнту) касового чека або бланка суворої звітності в електронній формі або непередачу цих документів йому на паперовому носії (ч. 6 ст. 14.5 КпАП РФ). Замість попередження посадова особа може бути накладено штраф у вигляді 2000 крб., на організацію – 10 000 крб.

Частини ст. 14.5 КпАП України (ч. 7–15) передбачають відповідальність для оператора фіскальних даних, виробника ККТ чи фіскальних накопичувачів, експертної організації. Тому не будемо на них докладно зупинятись.

Зверніть увагу: організація або бізнесмен може бути звільнений від адміністративної відповідальності за такі правопорушення:

незастосування ККТ (ч. 2 ст. 14.5 КпАП);
застосування ККТ, яка не відповідає встановленим вимогам або з порушенням порядку її реєстрації, перереєстрації та ін. (ч. 4 ст. 14.5 КпАП);
неподання покупцю (клієнту) касового чека або БСО (ч. 6 ст. 14.5 КпАП).

Однак для цього мають бути дотримані в сукупності три умови:

порушник добровільно у письмовій формі заявив у податкову інспекцію про незастосування ним контрольно-касової техніки,
на момент його звернення податківці не знали про скоєне адміністративне правопорушення,
подані відомості та документи є достатніми для встановлення події адміністративного правопорушення.

Таке право їм надає примітку до ст. 14.5 КпАП РФ.

Ще один важливий момент щодо змін у питанні відповідальності за касові порушення зачіпає терміндавності притягнення до адміністративної ответственности. Тепер він становить один рік від дня скоєння правопорушення (ч. 1 ст. 4.5 КпАП РФ).

Ну і насамкінець зазначимо, що у зв'язку з поправками організації та підприємці очікують зростання витрат, а також спірних ситуацій з податківцями, проте сподіваються, що процес переходу на онлайн-каси буде поступовим і перевіряльники не будуть надто суворими в перші місяці апробації.