Оплата лікарняної допомоги під час перебування співробітника за кордоном

допомоги

Якщо працівник має лікарняний листок, отриманий під час його перебування за кордоном, то в деяких випадках компанія повинна буде його оплатити. Але для цього необхідно обміняти іноземний документ на листок лікарні українського зразка.

На практиці досить часто виникають питання, пов'язані з оплатою лікарняної допомоги під час перебування працівника за кордоном. Наприклад, працівник міг раптово захворіти під час закордонного відрядження або проходити курс лікування за кордоном. Чи зобов'язана компанія оплачувати йому лікарняну допомогу за цей період або хоча б відшкодовувати витрати? Як зробити розповіли експерти журналу «Актуальна бухгалтерія».

Оплаті підлягає лише українська лікарняна

Але це не означає, що працівникові, який проходив курс лікування або захворів у період свого перебування за кордоном, допомогу не сплатять.

Якщо медична організація прийняла позитивне рішення та замінила іноземний лікарняний листок українською, то допомогу компанія нараховує загалом. Жодних спеціальних вимог закон у цьому випадку не встановлює.

Тобто перші три дні лікарняного також оплачуються за рахунок роботодавця, а решта – за рахунок ФСС України. Витрати на виплату допомоги у цій ситуації відображаються в обліку за загальними правилами.

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

- 7000 руб. (12 000 - 5000) - нараховано допомогу за рахунок коштів роботодавця (перші три дні);

ДЕБЕТ 69 КРЕДИТ 70

- 5000 руб. — нараховано допомогу за рахунок коштів ФСС України;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субрахунок «ПДФО»

- 1560 руб. (12 000 руб.? 13%) - утримано ПДФО;

ДЕБЕТ 68 субрахунок «ПДФО» КРЕДИТ 51

- 1560 руб. — ПДФО перераховано до бюджету;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 (51)

- 10440 руб.— працівнику виплачено лікарняну допомогу.

Що стосується податкового обліку, то суму виплаченої допомоги за перші три дні хвороби (7000 руб.) Фірма має право врахувати у складі інших витрат на підставі підп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Інша річ, якщо медична організація відмовилася визнавати іноземний лікарняний листок. У цій ситуації компанія не зобов'язана оплачувати працівникові лікарняну допомогу (ст. 183 ТК РФ; ч. 5 ст. 13 Закону № 255-ФЗ), якщо, звичайно, такий обов'язок окремо не обумовлено у трудовому договорі або внутрішньому локальному нормативному акті (ст. 8, 9 ТК РФ).

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70 (73)

- 14 500 руб. - Нараховано лікарняну допомогу за рахунок компанії;

ДЕБЕТ 70 (73) КРЕДИТ 68 субрахунок «ПДФО»

- 1885 руб. (14 500 руб.? 13%) - утримано ПДФО;

ДЕБЕТ 68 субрахунок «ПДФО» КРЕДИТ 51

- 1885 руб. — ПДФО перераховано до бюджету;

ДЕБЕТ 70 (73) КРЕДИТ 50 (51)

- 12 615 руб. — суму компенсації виплачено працівникові.

Що ж до податкового обліку, то суму лікарняної допомоги (14 500 крб.) під час розрахунку прибуток врахувати не можна через відсутність належного документального підтвердження.

Зверніть увагу: якщо працівник представив український лікарняний листок, то витрати на виплату лікарняного посібника фірма може врахувати при розрахунку податку на прибуток у будь-якому випадку (підп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ). При цьому не має значення, чи пов'язаний цей лікарняний з поїздкою за кордон на користь фірми (наприклад, у відрядження) або самого працівника (наприклад, для проходження курсу лікування чи проведення відпустки).

Якщо фірма компенсує та інші витрати

Окремо варто розглянути ситуацію, коли фірма, крім оплати самої лікарняної допомоги, ще й повністю або частково.компенсує працівникові понесені витрати.

Якщо йдеться про компенсацію супутніх витрат (тобто на оплату послуг з переведення іноземного документа, його нотаріального засвідчення тощо), то в деяких випадках фірма має шанс врахувати їх при розрахунку податку на прибуток.

Якщо іноземний лікарняний пов'язаний з поїздкою на користь самого працівника (наприклад, з лікуванням або хірургічною операцією за кордоном), то на суму супутніх витрат зменшити податок фірмі не вдасться.

Співробітник торгової фірми повернувся із закордонної поїздки з лікарняним листком, який потім обміняв українською. Витрати послуги перекладача і нотаріальне посвідчення документа склали 5500 крб.

Ситуація 1

Зарубіжну поїздку працівника було здійснено на користь фірми. У цьому випадку компенсацію витрат на легалізування лікарняного (5500 руб.) Фірмі швидше за все вдасться врахувати в якості інших витрат при розрахунку податку на прибуток (за наявності вагомого економічного обґрунтування).

Ситуація 2

Поїздка здійснена на користь самого працівника (наприклад, проходження курсу лікування, проведення відпустки тощо). І тут компанія зможе врахувати компенсацію витрат за легалізування лікарняного (5500 крб.) у податковому обліку.

Якщо ж йдеться про повне чи часткове відшкодування працівникові вартості лікування чи хірургічної операції за кордоном, то тут потрібно мати на увазі деякі особливості, пов'язані з ПДФО.

Експертиза статті: Олена Мельникова, служба Правового консалтингу ГАРАНТ, аудитор

Думка: Кирило Котов, радник управління оподаткування ФНП Укаїни

Компенсація витрат на легалізацію оподатковується ПДФО

Виплата працівникові відшкодування його витрат на легалізаціюлікарняного листка, отриманого в іноземній державі, має оподатковуватись ПДФО. Причому мета перебування співробітника за кордоном (службова чи особиста) у цьому випадку не має значення.

Відповідно до пункту 3 статті 217 Податкового кодексу не підлягають оподаткуванню компенсаційні виплати, пов'язані з відшкодуванням фізичним особам будь-яких видів витрат у випадках, передбачених чинним законодавством України, законодавчими актами суб'єктів РФ, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування.

Таким чином, наказом закріплено обов'язок співробітника української організації, який захворів під час перебування за межами РФ, здійснити процедуру легалізації перекладу українською мовою документа про свою тимчасову непрацездатність, виданий іноземною медичною установою.

Очевидно, що ця процедура вимагає понесення фізичною особою певних витрат (або за кордоном, або в Україні). Однак у законодавстві Україна відсутня будь-яка згадка про обов'язок роботодавця відшкодовувати своєму співробітнику такі витрати.

Інших підстав для звільнення таких виплат від ПДФО положення статті 217 Податкового кодексу також не містять.

Марія Кузьміна - експерт з фінансового законодавства