Оптимізація податкового навантаження за спрощеної системи оподаткування підприємства, Стаття в журналі
Рубрика: Економіка та управління
Бібліографічний опис:
У цій статті розглянуто схеми оптимізації податкового навантаження під час використання підприємством спрощеної системи оподаткування та специфіка обліку доходів та витрат за спеціальних податкових режимів оподаткування. Також розроблені схеми для наочного сприйняття вибору об'єкта оподаткування при спрощеній системі оподаткування.
Ключові слова: доходи, податкове навантаження, витрати, системи оподаткування, спеціальний податковий режим, об'єкт оподаткування, оптимізація податкового навантаження
Оптимізація обсягів податкових платежів є нагальною проблемою кожного, хто прагне розвитку і процвітаю діючого підприємства. Правильний вибір податкової політики підприємства дозволить уникнути надмірної сплати податків до бюджету. В умовах високих податкових ставок, неправильний чи некоректний вибір податкової політики підприємства може спричинити несприятливі наслідки або навіть може призвести до банкрутства підприємство.
Спрощена система оподаткування - спеціальний податковий режим, застосовуваний платниками податків (організаціями та індивідуальними підприємцями) поруч із іншими системами оподаткування. Спеціальний податковий режим - це податковий режим з особливим порядком обчислення податків.
Даний вид оподаткування є пільговим податковим режимом, тому що підприємства, що її застосовують, у кілька разів знижують податкове навантаження, у зв'язку з тим, що дана система оподаткування звільняє платників податків від сплати податку на майно організацій, податку на прибуток, ПДВ натомість платники податків зобов'язані сплачуватиєдиний податок. Ставка цього податку залежить від обраного об'єкта оподаткування у разі, якщо УСН з об'єктом «Доходи», податкова ставка становить 6 %, а з 2016 року регіони отримали право знижувати податкову ставку до 1 %, для УСН з об'єктом «Доходи мінус витрати» податкова ставка складає 15 %, а й може бути знижена регіональними законами до 5 %. Так, наприклад, у 2016 році у м. Севастополі податкова ставка на УСН «Доходи» становила 3 %, а з 2017 року підвищується на 1 % та становитиме 4 %, для УСН з об'єктом «Доходи мінус витрати» податкова ставка становить 7 %, а з 2017 року вона зросте до 10%.
Перший варіант обчислення податку вибирають організації, як правило, що надають послуги, тому що найчастіше їх витрати представлені лише орендною платою, заробітною платою та відрахуванням до фондів із заробітної плати. Другий варіант вибирають організації, які виробляють значні витрати, наприклад, торговельні та виробничі підприємства.
Вибір об'єкта оподаткування залежить від дотримання умови, представленого малюнку 1.
Мал. 1. Вибір об'єкта оподаткування за спрощеної системи оподаткування
Крім зниженої податкової ставки, УСН Доходи має й іншу перевагу — можливість зменшити авансові платежі за єдиним податком за рахунок перерахованих у цьому ж кварталі страхових внесків. Працюючи на цьому режимі юридичні особи та індивідуальні підприємці-роботодавці можуть зменшити єдиний податок до 50%. ІП без працівників на ССП можуть врахувати всю суму внесків, внаслідок чого, при невеликих доходах може взагалі не бути єдиного податку до виплати.
На УСН Доходи мінус витрати можна враховувати перераховані страхові внески у витратах при розрахунку податкової бази, але такий порядок розрахунку діє і дляінших податкових систем, тому його не можна вважати специфічною перевагою спрощеної системи.
Далі наведено Таблиця 1 - Порівняльна характеристика об'єктів оподаткування за УСН.
Порівняльна характеристика об'єктів оподаткування по УСН
Порівнювані показники
УСН зоб'єктом «доходи»
УСН зоб'єктом «доходи мінус витрати»