Пам’ятка експортеру товарів до Казахстану та Республіки Білорусь

Цю статтю спеціально для «Бухгалтерії Онлайн» підготувала бухгалтер із Йошкар-Оли Ірина Макарова (нік «Радькова»).

Вступ

Почувши від менеджера, що ми уклали контракт на постачання товарів до Білоукраїнсії, схопилася за серце. Що робити? У кого спитати? В ІФНС не надто балакучі інспектори. У Податковому кодексі теж не все зрозуміло, а тут ще й «Угода про засади стягування непрямих податків при експорті та імпорті товарів, виконання робіт, надання послуг у Митному союзі» від 25.01.08 враховувати треба…

Скільки бухгалтерів опинилося в такій ситуації? Судячи з питань на форумі "БухОнлайну", досить багато.

Давайте постараємося розкласти зовнішню торгівлю по поличках.

Готуємо контракт

Починаємо із підготовки зовнішньоторговельного контракту. Насамперед необхідно визначитися з валютою контракту. Багато підприємств вважають за краще отримувати кошти в українських рублях, що набагато простіше. Але зустрічаються також контракти у євро чи доларах США.

Крім того, у контракті варто передбачити терміни повернення документів, таких як: БМR (Міжнародна товарно-транспортна накладна), заяву про ввезення товару та сплату непрямого податку. Для збирання пакету нам дається 180 календарних днів. Отже термін надання документів не повинен перевищувати цей період.

Отже, контракт підписано обома сторонами, складено специфікації та визначено строки поставки та оплати.

Якщо сума контракту становить понад 50 000 доларів США, необхідно відкрити паспорт угоди. Для цього знімаємо копії з вищевказаних документів, засвідчуємо їх уповноваженими особами (перший та другий підпис у банківській картці зразків підписів) та відбитком печатки, відносимо документи до банку. Паспорт угоди відкрити потрібно до того,як буде здійснено оплату або реалізацію товарів. А якщо ні, то вам загрожує штраф від 40 000 до 50 000 руб. (Ч. 6 ст. 15.25 КпАП РФ).

Якщо сума контракту менше 50 000 доларів США, то немає потреби відкривати паспорт угоди.

Далі я розглядатиму ситуацію з оформленим паспортом угоди. Зараз ті, кому немає потреби оформлювати паспорт, можуть подумати: «Ну ось, а нам це навіщо?» Не хвилюйтеся, вам теж знайдеться багато корисної інформації.

Оформляємо реалізацію

Настав момент відвантаження. Оформляємо накладну за формою ТОРГ-12 та рахунок-фактуру.

У рахунку-фактурі, у графі «ставка ПДВ» вказуємо 0%, а у графі «країна походження» вказуємо Україна (звісно, якщо це дійсно так), в іншому правила заповнення рахунку-фактури нічим не відрізняються від «звичайної» реалізації на території РФ.

Крім того, необхідно заповнити БМR (зазвичай бланк приносить представник перевізника).

Збір пакету документів

Товар поїхав за межі Батьківщини, а нам протягом 180 календарних днів потрібно зібрати пакет документів, щоб підтвердити правомірність застосування ставки ПДВ 0%.

Та й про валютний контроль забувати не варто. Інакше штраф можна отримати такою, що вся зовнішньоторговельна угода буде на збиток. Так, наприклад, порушення вашим покупцем термінів та умов оплати загрожує вам штрафом у розмірі до однієї недоотриманої суми (ч. 4 ст.15.25 КпАП РФ). Навряд чи хтось захоче платити такий штраф. Тому потрібно ретельно перевірити іноземного покупця на платоспроможність чи працювати за умов передоплати.

У строк до 15 числа місяця, наступного за місяцем відвантаження/отримання оплати, потрібно скласти довідку про надходження валюти або довідку про документи, що підтверджують. У деяких банках передбаченоможливість надавати такі довідки за допомогою системи Банк-Клієнт. Разом з цим потрібно надати копію товарної накладної та копію БМР, засвідчені уповноваженими особами та печаткою організації, відповідальної за валютний контроль (експортера).

Далі переходимо безпосередньо до збору пакета документів, що підтверджують.

В ІФНС необхідно подати документи, зазначені у статті 165 ПК України та пункті 2 статті 1 Протоколу від 11.12.09 «Про порядок стягування непрямих податків та механізм контролю за їх сплатою при експорті та імпорті товарів у митному союзі»:

Копію договору (контракту) з усіма змінами, доповненнями та додатками до нього (специфікації);
Заява про ввезення товарів та сплату непрямого податку (його має надати ваш іноземний покупець);
Копії транспортних документів (товаропровідні документи: рахунок-фактура, накладна ТОРГ-12, доручення на отримання товару від покупця, БМР);
Копію паспорта угоди з усіма додатками (у вигляді довідок про надходження валюти та довідок про документи, що підтверджують).

Разом із пакетом документів, що підтверджують обґрунтованість застосування ставки 0%, подаємо до податкової документи на відшкодування ПДВ за експортною угодою. Тобто копії наступних документів:

Рахунок-фактура та накладна на товари, матеріали та послуги (роботи) від постачальника;
Прибутковий ордер М-4 на оприбуткування товарів складу;
При відвантаженні експорту продукції власного виробництва представляємо технологічну карту, норми витрат матеріалів;
Розрахунок ПДВ за непрямими витратами (формується у довільній формі).

Усі документи нумеруються та зшиваються. Кожна копія має бути засвідчена підписом керівника таголовного бухгалтера, відбитком печатки організації. До пакету документів складається опис, із зазначенням номерів сторінок та загальної кількості аркушів.

Крім того, дані щодо експортних операцій заносяться до програми «Відшкодування ПДВ. Платник податків». Програму можна знайти на офіційному сайті ФНП http://www.nalog.ru. Вихідний файл її також надається до податкової інспекції разом із пакетом документів та декларацією з ПДВ.

Заповнення декларації з ПДВ

Якщо пакет зібрано протягом 180 календарних днів з моменту відвантаження, дані про експортну угоду (реалізацію) та суму ПДВ до відшкодування по ній відображаються у розділі 4 декларації з ПДВ за найближчий звітний період (ніякі додаткові декларації у міжрозрахунковий період здавати не потрібно). По рядку з кодом 1010403 у графі 1 зазначається сума правочину (реалізації), у графі 2 зазначається сума ПДВ до відшкодування (за експортною угодою).

Якщо ви не встигли зібрати пакет документів протягом 180 календарних днів з моменту відвантаження, вам необхідно нарахувати на суму угоди ПДВ за звичайною ставкою та вказати дані щодо непідтвердженої угоди у розділі 6 декларації з ПДВ (по рядку з кодом 1010403).

Після того, як за непідтвердженою угодою буде зібрано пакет документів, ваше право на відшкодування ПДВ буде відновлено.