ПДВ за УСН

Загалом робота із застосуванням спрощеного режиму позбавляє компанію необхідності сплати ПДВ. Податковим законодавством передбачено винятки із стандартного правила. За певних обставин у компанії виникає необхідність нарахування доданого податку, а також його відновлення.

Робота на УСН без ПДВ

Більшість спрощенців не стикаються у своїй діяльності із нарахуванням доданого податку. Відвантажуючи свою продукцію, товари, виконуючи роботи чи послуги, компанії на УСН не додають до вартісного показника ПДВ та не сплачують його до бюджету.

Разом з тим вони не мають права на відшкодування ПДВ, що пред'являється постачальниками. Навіть за наявності рахунку-фактури, в якому в окремій графі прописано суму доданого податку, спрощенцю потрібно включити цю суму до загальної вартості цінностей, не виділяючи окремо на рахунок для відшкодування з бюджету.

Відсутність обов'язків з ПДВ позбавляє спрощенця необхідності формувати для клієнтів рахунки-фактури і звітувати перед податковою за цим видом податку.

З цього правила є винятки, у яких на спрощенця накладаються певні зобов'язання, пов'язані з доданим податком.

Коли потрібно сплачувати ПДВ спрощенцю

Ситуація, коли спрощенець стикається з обов'язком сплати додаткового податку:

Імпорт цінностей до України (так званий «ввізний» ПДВ) – крім сплати податку, від компанії потрібно подати декларацію до податкової (при ввезенні цінностей від учасників митної спілки);
Ведення діяльності в рамках договірної угоди про спільну діяльність (просте товариство) – за підсумками кожного кварталу, коли велася така діяльність, потрібно звітуватиперед ФНП за допомогою подання декларації з ПДВ;
При пред'явленні рахунка-фактури клієнтам із виділеним податком – також потрібно подати декларацію з ПДВ за ті квартали, коли виконувались дані операції;
Якщо спрощенець є податковим агентом.

Якщо зазначених вище дій організація чи ІП на УСН не здійснюють, то обов'язків щодо додаткового податку немає.

Також з питаннями щодо ПДВ компанія стикається в момент заміни податкового режиму.

ПДВ при переході на УСН

Якщо компанія приймає рішення про зміну режиму і переходить із класичного на спрощений, то обов'язково доведеться розібратися з ПДВ, прийнятим до вирахування при ОСН.

Перебуваючи на основному режимі, компанія переказує частину вартості у сумі доданого податку окремий рахунок для відшкодування. Перейшовши на УСН, такої можливості компанія вже не має, тому ПДВ за нереалізованим та невикористаним цінностям потрібно буде відновити.

Відновленню підлягає податок на придбані ТМЦ, послуги різного характеру, роботи, основні фонди, НМА, які будуть задіяні в діяльності в рамках УСН.

Відновлювати потрібно всю прийняту до відрахування величину доданого податку. Винятком є НМА та об'єкти ОЗ, за якими відновленню підлягає частина ПДВ, пропорційна вартості залишкового виду.

Формула для розрахунку податку на відновлення за НМА та ОС:

ПДВ = Податок, прийнятий насамперед до відрахування * Залиш. стоїмо. об'єкта / Первонач. стоїмо. об'єкта

Залишковий показник вартості визначається на 31.12 попереднього року (за умови переходу з початку наступного року). Якщо проводилася переоцінка, її результати не враховуються.

Початковий показник вартості – сума всіхвитрат, понесених компаній при придбанні об'єкта, за якою він був оприбуткований на 01 чи 04 рахунок.

Приклад відновлення по ОС

Рішення:

Нарахована амортизація на 31.12.15 = 120 000 руб.

Залишкова ціна на 31.12.15 = 200000 - 120000 = 80000 руб.

ПДВ до відновлення = 36000 * 80000/200000 = 14400 руб.

Процедуру відновлення слід проводити до того кварталу, коли розпочато застосування «спрощенки». Якщо робота на УСН розпочалася у I кв. року, то відновити додатковий податок слід у IV кварталі попереднього року.

Не потрібно відновлювати ПДВ, якщо товари були вже використані на ОСН, тобто до переходу на УСН.

Дані про відновлення ПДВ слід включити до книги продажу за IV кв.

Якщо є с/ф, виходячи з якого раніше ПДВ прямував до відшкодування, необхідно його зареєструвати у книзі (запис робиться на всю відновлену величину ПДВ);
Якщо немає с/ф, то реєстраційний запис у книгу вноситься виходячи з бухгалтерської довідки з розрахунку суми до відновлення.

Відображення в бухобліку. Проведення

У бухгалтерському обліку компанія має провести такі кореспонденції:

Зазначені проводки відбуваються на 31.12 року, що передує переходу на УСН.

Податок з НМА, МПЗ та ОС включають у витрати іншого виду при обчисленні податку на прибуток за час застосування класичного режиму. Податок з виданих постачальникам авансів включається у витрати вже за УСН, коли буде списано у витрати вартість цінностей рахунок даного авансу.

ПДВ при переході з УСН на ОСН

Якщо компанія вирішує змінити спрощений режим на загальний, і при цьому не здійснюватимуться операції,щодо яких діє визволення за 145 ст. НК РФ, чи не буде можливості скористатися правом не сплачувати ПДВ за 149 ст. НК РФ, то з початку застосування основного режиму доведеться додавати до вартості цінностей, послуг і робіт, що реалізуються, величину податку, що обчислюється за ставками, визначеними НК Україна (18 і 10 %-ів).

Прийде платити ПДВ з:

Отриманих від клієнтів авансових сум;
Реалізованих цінностей різного характеру, послуг і робіт.

Клієнтам за вказаними величинами потрібно буде складати рахунки-фактури.

Обов'язок зі сплати супроводжується можливістю відшкодування додаткового податку.

Відшкодувати ПДВ можна, якщо товари, що купуються, послуги будуть задіяні в оподатковуваних операціях. Щодо ПДВ, пред'явленого по МПЗ, ТМЦ, роботам, послугам, придбаним ще на «спрощенці», допускається прийняття до вирахування за наявності грамотного сформованого рахунку-фактури, переданого постачальником, та дотримання наступних умов на момент переходу:

МПЗ не використані у виробничому процесі та не оплачені;
Товари не продано;
Товари продані, але не сплачені;
Роботи та товари, зайняті у будівництві ОЗ, прийняті, але об'єкт не введений в експлуатацію.

Декларація з ПДВ на УСН

Декларацію не подається:

Якщо спрощенець діє як посередник без виконання функцій податкового агента (достатньо подати журнал обліку с/ф в електронному форматі до 20 числа місяця, що йде за кварталом отримання або формування рахунку фактури);
Якщо спрощенець платить додатковий податок під час імпорту цінностей до;
Якщо спрощенець не виставляє с/ф своїм клієнтам за власним бажанням;
Якщоспрощенець не бере участь у спільній діяльності за згодою про просте товариство.

Декларація обов'язковоподається в електронному вигляді за наступних ситуацій:

Сформовано с/ф клієнту з ПДВ (заповнюється титульний лист, 1-й та 12-й розділи);
Здійснено операції в рамках простого товариства або довірчого управління (оформляється титульний лист, 1-й розділ, а також за необхідності розділи з 3-го по 9-й, якщо були відповідні показники);
Спрощенець виступає посередником перед іноземною особою, не зареєстрованою в податковій РФ, при оплаті цій особі сум за куплені ТМЦ, послуги, роботи, що реалізуються в Україні (заповнюється титульний лист, 1-й розділ із прочерками, 2-й та 10-й розділи) ;
Спрощенець виступає посередником іноземної особи при отриманні грошей за ТМЦ, реалізовані в Україні (декларація заповнюється аналогічно до попереднього випадку).

Допускається подання декларації у паперовому вигляді у таких випадках:

Спрощенцем сплачено вартість придбаного чи орендованого майна в органу влади;
Спрощенцем куплені в іноземної особи, не зареєстрованої до, товари собі.

Заповнювати у зазначених випадках потрібно титульний лист декларації, два перші розділи та дев'ятий. Другий розділ формується окремо для кожної особи, щодо якої спрощенець був податковим агентом.

Терміни для здавання – 25 число включно з місяця, що йде за кварталом здійснення зазначених операцій.

Санкт-Петербург, Ленінградська область дзвоніть:+7 (812) 317-60-16

З інших регіонів Україна дзвоніть:8 (800) 550-34-98