Передача невиключних прав на програмне забезпечення з ПДВ 0%
Які документи необхідно надавати покупцеві (і які документи потрібні для податкової у разі перевірки) при постачанні програмного забезпечення у вигляді передачі прав на використання - акт прийому передачі виключного/невиключного права?
- Програма постачається у вигляді передачі невиключних прав використання ПЗ,
- у нас як у продавця є субліцензійний договір з правовласником-розробником ПЗ,
- ми як продавець надаємо покупцеві акт передачі прав (він же, наскільки я розумію, є основним звітним бухгалтерським документом).
Чи потрібно надавати ліцензійну угоду на передачу прав або можлива її публікація, наприклад, на інтернет-сайті? При цьому в акті, наприклад, вказати перед підписом покупця, що покупець ознайомився з ліцензійною угодою та погоджується з її умовами.
Чи потрібне надання в рамках поставки якихось інших документів? Наприклад, підтвердження будь-яких прав володіння чи прав передачі, сертифікатів тощо?
Відповіді юристів (3)
Насправді питання не зовсім зрозуміле, я поки що відповім його як бачу, якщо що виправте мене:
У Вашому випадку при наданні послуг з передачі програмного забезпечення, яке не має фізичної оболонки, підписується не відвантажувальний лист, а акт прийому-передачі програмного забезпечення, де прописується хто, що, кому і як передав. Цього цілком достатньо (плюс до договору, само собою).
Клієнту необхідно передати копію субліцензійний договір з правовласником-розробником ПЗ, йому вона так само необхідна буде.
Просто перепродаємо ПЗ від українського розробника. Зараз все йде як фізичний товар надисках, хочемо перейти на активацію програми, що скачується, програми з інтернету і врахувати пільговий ПДВ 0%.
У будь-якому випадку особливо перелік документів не змінюється, так само необхідний договір, виписка з банку та акт прийому програмного забезпечення.
Ось саме ці папірці і хочемо підготувати по-максимуму.
Тут як таких проблем не повинно бути, беріть ліцензійний договір і документи про реалізацію програмного продукту. Як таких їх має вистачити.
- 7,3 рейтинг
- 748 відгуків
Доброго дня Олександр!
При фізичному переміщенні товару через митний кордон України у Податковому кодексі України встановлено чіткий перелік документів для підтвердження обґрунтованості застосування податкової ставки 0% та податкових відрахувань. При експорті надаються такі документи:
- контракт (копія контракту) платника податків з іноземною особою на поставку товару (припасів) за межі митної території України; українському банку; — митна декларація (її копія) з відмітками українського митного органу, який здійснив випуск товарів у режимі експорту, та українського митного органу, у регіоні діяльності якого знаходиться пункт пропуску, через який товар був вивезений за межі митної території України; — копії транспортних, товаросупровідних та (або) інших документів з відмітками прикордонних митних органів, що підтверджують вивезення товарів за межі території України.
Ці документи необхідні для підтвердження права на застосування нульової ставки ПДВ та подальшого відшкодування ПДВ із бюджету.
Звичайно,Ваша ситуація містить безліч нюансів і без докладного аналізу Ваших документів складно дати вичерпну відповідь.
З повагою, Роман.
Олександре, Ви трохи неточно сформулювали своє питання: мова, як я зрозумів, йдеться не про застосування податкової ставки 0% з ПДВ, а про звільнення від сплати ПДВ (це різні речі згідно з Податковим кодексом: ставка 0% застосовується при експорті і дає право платнику податків отримати відшкодування з бюджету сум ПДВ, сплачених продавцям товару, що експортується, а звільнення від сплати ПДВ — це просто право не платити ПДВ при реалізації тих чи інших товарів, робіт, послуг).
І Ви, мабуть, забрели у нетрі Податкового кодексу, та переплутали ставку 0% та звільнення від ПДВ. Звідси виникло Ваше запитання про «відвантажувальні документи».
Відвантажувальні документи потрібні лише під час експорту ПДВ-оподатковуваного товару.
Якщо Ви просто продаєте Ваші програми на території РФ,відвантажувальні документи не потрібні для звільнення від сплати ПДВ.
Податковий кодекс України (пп. 26 п. 2 ст. 149)
«Не підлягає оподаткуванню (звільняється від оподаткування) реалізація (а також передача, виконання, надання для власних потреб) на території України виняткових прав на винаходи, корисні моделі, промислові зразки, програми для електронних обчислювальних машин, бази даних, топології інтегральних мікросхем, секрети провадження (ноу-хау), а також прав на використання зазначених результатів інтелектуальної діяльності на підставі ліцензійного договору»
Просто не сплачуйте ПДВ і все, продаж
виключних прав, програм для електронних обчислювальних машин, а також прав на використання зазначених результатів інтелектуальної діяльності на підставі ліцензійного договору
не оподатковується ПДВ. Жодними відвантажувальними документами це підтверджувати не потрібно. Жодних претензій з боку податкової не буде.
З повагою, Роман.
За досвідом роботи колег – податкова виявляє підвищений інтерес та уважність до факту звільнення від ПДВ, запитуючи різні підтвердження права користування цією пільгою. Ось якраз ці папірці і хочемо підготувати по-максимуму.
Якщо не помиляюся, і Ви дійсно субліцензіат, то права на програмне забезпечення у Вас виникли не на підставі договору з розробником (власником виняткових прав), а з особою, яка отримала права користування програмою за ліцензійним договором.
Таким чином, схематично відносини виглядають так: розробник -> ліцензіат -> Ваша компанія (субліцензіат) -> кінцевий користувач (теж субліцензіат, тільки вже Ваш). Відповідно до п. 5 ст. 1238 ЦК України, до субліцензійного договору застосовуються правила цього Кодексу про ліцензійний договір.
Відповідно до п. 1 тієї ж статті, субліцензійний договір можна укласти лише за згодою ліцензіара. За субліцензійним договором субліцензіату можуть бути надані права використання результату інтелектуальної діяльності лише в межах тих прав та тих способів використання, які передбачені ліцензійним договором для ліцензіата.
Водночас, з огляду на застосування до субліцензійного договору правил ліцензійного відповідно до ст. 1235 ДК РФ, ліцензіат може використовувати результат інтелектуальної діяльності або засіб індивідуалізації тільки в межах тих прав і тими способами, які передбачені ліцензійним договором. Право використання результату інтелектуальної діяльності або засоби індивідуалізації, прямо незазначене у ліцензійному договорі, не вважається наданим ліцензіату.
З викладеного випливає, що передавати права обраному Вами користувачеві Ви можете: 1) в обсязі, який наданий Вам; 2) за письмовою згодою розробника. Відповідно, щоб Вашому клієнту знати які права він має, укладаючи з Вами субліцензійний договір, йому слід було б переконатися, що обсяг, що йому передається, відповідає отриманому Вами обсягу і в наявності згоди розробника.
На Вас немає обов'язку забезпечувати його цими відомостями, це право їх отримати. Якщо він укладе субліцензійний договір з тими правами користування, які не могли бути йому передані в силу того, що вони були відсутні у стороні, що передає, угода в цій частині, у разі виявлення цієї обставини розробником або ІФНС, може бути визнана недійсною (ст. 168 ЦК) Україна як така, що не відповідає вимогам закону, зокрема, про обсяг переданих прав за субліцензійним договором). Так само субліцензійний договір, укладений без згоди ліцензіара, може бути визнаний недійсним в силу ст. 173.1 ЦК України. В обох випадках виникає ризик донарахування податків зі штрафними санкціями кінцевого користувача.
В останній наведеній підставі визнання правочину недійсним зазначено, що він може бути визнаний таким лише у випадку, коли інша його сторона знала або повинна була знати про відсутність згоди на вчинення щодо неї правочину. Під терміном «мала знати» мається на увазі, що ніщо не заважало їй отримати відомості про це, зокрема, шляхом запиту до Вашої фірми (або ознайомлення про оформлення цього факту в приймальному акті) або розробника.
Тому не має особливого значення згадка в акті про ознайомлення з умовамиліцензійної (субліцензійної угоди).
Ризики визнання угоди недійсною (якщо вона реально не відповідає ліцензійній угоді, відсутня згода на її укладання) залишаються незалежно від цієї обставини.
Відповідно до п. 6 ст. 1235 ЦК України, ліцензійний договір, субліцензійний) повинен містити: 1) предмет договору шляхом вказівки на результат інтелектуальної діяльності або на засіб індивідуалізації, право використання яких надається за договором, із зазначенням у відповідних випадках номера та дати видачі документа, що засвідчує виключне право на такий результат або такий засіб (патент, свідоцтво); 2) способи використання результату інтелектуальної діяльності або засоби індивідуалізації.
Відповідно до ст. 309 ГК РФ, зобов'язання повинні виконуватися належним чином відповідно до умов зобов'язання та вимог закону. Законом не передбачено передачу за ліцензійним договором будь-якої документації (у тому числі, спеціальною статтею ст. 1286 ЦК України). Якщо договором такий обов'язок не встановлено, можна жодних документів не передавати (за бажанням). З огляду на положення ст. 1235 ГК РФ, у самому договорі вкажіть на документи, у додатку розпишіть спосіб використання (або інструкцію).
Безпосередньо для ІФНС за нульовою ставкою такі документи не потрібні. Для неї важливим є сам договір і ще кілька документів, не пов'язаних із самою програмою.