Податковий облік для підприємства

«Податки» – це звичне нам часто вимовляється з тривогою, котрий іноді з обуренням як підприємцями, і рядовими трудівниками. Люди із заклопотаністю говорять про збільшену тяжкість податків, про обтяжливу та незвичну необхідність подавати в податкові інспекції декларації про доходи, гаряче обговорюють, які податки і коли треба платити, які їх ставки.

І ось з часу появи податків проблема суміщення інтересів держави і прав платників податків стоїть на першому місці. Держава прагне поповнити скарбницю, а платник податків прагне захистити свої інтереси, домагаючись, щоб податкове гнітило було мінімальним і не губило інтересу до підприємництва.

Одне з основних доходних джерел федерального бюджету, і навіть регіональних та місцевих бюджетів є податку з прибутку. Податок з прибутку займає центральне місце у системі оподаткування підприємства, організацій.

Тому мета роботи полягає у дослідженні з оподаткування прибутку.

1. Загальні положення щодо ведення податкового обліку на підприємстві

Під податковим обліком розуміється система узагальнення інформації визначення податкової бази з певного податку з урахуванням даних первинних документів, згрупованих у порядку.

В організаціях має бути встановлена єдина система ведення податкового обліку. Її метою є встановлення єдиних принципів та підходів до організації системи податкового обліку в організації з метою правильного та точного обчислення податків, зборів, інших обов'язкових платежів, їх утримання та внесення у встановлені законодавством терміни до бюджетів різних рівнів та позабюджетних фондів. [4,56]

Основними завданнями системи організації податковогообліку є:

визначення загальних принципів поділу повноважень та відповідальності податкових та облікових служб на кожному рівні управління (по вертикалі) та всередині кожного рівня управління (по горизонталі);

створення єдиної системи внутрішньофірмових документів, що регламентують діяльність податкових та облікових служб у системі ведення податкового обліку організації. [4,77]

Такими документами можуть бути:

Положення про податкові та облікові служби;

облікова політика з метою оподаткування;

різного роду внутрішні інструкції та положення, складені на підставі чинного податкового законодавства, але з урахуванням специфіки діяльності підприємства.

Слід зазначити, що система податкового обліку організується підприємствами самостійно, з принципу послідовності застосування і правил податкового обліку. Це означає, що система повинна застосовуватися послідовно від одного податкового періоду до іншого. При цьому порядок ведення податкового обліку встановлюється організаціями торгівлі та громадського харчування у своїй обліковій політиці з метою оподаткування, що затверджується відповідним наказом (розпорядженням) керівника.

Зміна порядку податкового обліку окремих господарських операцій чи об'єктів може здійснюватися підприємством як у разі зміни законодавства про податки і збори або методи обліку, що застосовуються, так і за своїм бажанням (у встановлених податковим законодавством межах). Рішення про внесення змін до облікової політики для цілей оподаткування при зміні методів обліку, що застосовуються, приймається з початку нового податкового періоду, а при зміні законодавства про податки та збори не раніше ніж з моменту набрання чинності змінами норм зазначеного законодавства.

Зміни облікової політики з оподаткування також слід затвердити наказом (чи розпорядженням) керівника організації.

Структура облікової політики з метою оподаткування

Облікова політика з метою оподаткування може бути сформована як у вигляді окремо затвердженого документа, і у вигляді розділу загальної облікової політики підприємства, прийнятої й у бухгалтерського обліку, й у цілях оподаткування. Оскільки обов'язковість ухвалення окремого положення податковим законодавством не регламентована, організації торгівлі та громадського харчування можуть самостійно обирати порядок її затвердження.

У частині побудови облікової політики з метою оподаткування будь-яких рекомендацій податкових чи інших органів немає. Є лише окремі положення податкового законодавства (що стосуються податку на прибуток та ПДВ), що підлягають відображенню у цьому документі. [7,111]

Нижче пропонується приблизна форма побудови такої облікової політики, що включає три основні розділи:

1) організаційні моменти податкового обліку у створенні;

2) методи та способи оподаткування;

3) податкові облікові регістри.

Розглянемо особливості формування кожного із зазначених розділів.

Організаційні моменти податкового обліку

Цей розділ доцільно розпочати із загальних принципів побудови податкового обліку в організаціях торгівлі чи громадського харчування.

Оскільки такий облік здійснюється на всіх рівнях управління підприємством, то ведення такої роботи може бути покладено або на бухгалтерію організації (зокрема, її відділ, який відповідає за процес оподаткування цього підприємства), або на спеціально створене в організації податкове управління (відділ, службу), що входить до структури організації вяк окремий підрозділ. Цей момент має бути обов'язково відображено в обліковій політиці з метою оподаткування.

Також можливе відображення в обліковій політиці галузевих особливостей підприємства, які можуть вплинути на побудову податкового обліку.

Якщо організація має територіально відокремлені структурні підрозділи (філії, представництва), які наділені функціями розрахунку та сплати податків до бюджетів суб'єктів України та місцевих бюджетів, необхідно визначити терміни подання даних розрахунків податковим органам за місцезнаходженням філії (представництва), а також головним підрозділом для ведення податкового обліку загалом підприємству.

Природно, необхідно також передбачити правила затвердження самої облікової політики з метою оподаткування (хто стверджує, терміни прийняття облікової політики на звітний рік, яким чином цей документ формується: у складі загальної облікової політики підприємства чи окремим становищем тощо), порядок внесення її змін.

Якщо організація належить до суб'єктів малого підприємництва чи перейшла спрощену систему оподаткування, цей факт також слід відобразити в облікової політики з метою оподаткування, оскільки для таких підприємств існують деякі особливості податкового обліку та оподаткування.

Правила та способи оподаткування

У цьому розділі відображаються правила та способи (методи) ведення податкового обліку.