Порядок переходу на загальну системуоподаткування з ЕНВД

Організація перестає бути платником ЕНВД у таких випадках:

У разі подібних ситуацій організація може перейти на загальну систему оподаткування чи спрощену систему.

Також організація перестає бути платником ЕНВД та переходить на загальну систему оподаткування, якщо:

перевищено можливу для застосування ЕНВД граничну величину середньої кількості співробітників;
перевищено можливу для застосування ЕНВД граничну частку участі у її статутному капіталі інших організацій.

У разі, якщо організація припинила вести діяльність, що оподатковується ЕНВД, вона зобов'язана протягом п'яти робочих днів подати до податкової інспекції заяву про зняття з обліку платником цього податку за формою ЕНВД-3. Протягом п'яти робочих днів з моменту отримання заяви податкова інспекція має направити організації повідомлення про зняття її з обліку платником ЄНВС.

Порядок формування податкової бази залежить від того, яким методом організація розраховуватиме податок на прибуток:

Що стосується, коли організація використовує метод нарахування, доходи слід включати у тому періоді, коли вони виникли, а витрати - у тому, якого вони ставляться. Період оплати не має значення. Деякі види витрат при розрахунку прибуток можна враховувати лише за дотримання додаткових вимог. Незакриті аванси, отримані (видані) в рахунок майбутнього постачання товарів (робіт, послуг) у період застосування ЕНВД, слід включати до податкової бази з податку на прибуток у міру погашення пов'язаної з ними кредиторської (дебіторської) заборгованості.

У разі, коли організація використовує касовий метод, доходи та витрати необхідно визнавати у тому періоді, в якому вони оплачені. Деякі видивитрат зменшують оподатковуваний прибуток лише за дотримання додаткових вимог. Відвантаження у рахунок авансів, отриманих під час застосування ЕНВД, для розрахунку податку враховувати зайве. Оплату за товари, відвантажені в період застосування ЕНВД, що надійшла після переходу на загальну систему оподаткування, необхідно включити до складу доходів.

Сплачені витрати на придбання покупних товарів можна включати до податкової бази в міру їх реалізації на бік. Тому вартість товарів, оприбуткованих та оплачених у період застосування ЕНВД, зменшить оподатковуваний прибуток, якщо ці товари були реалізовані після переходу на загальну систему оподаткування.

При переході на загальну систему оподаткування з ЕНВД основні засоби та нематеріальні активи, придбані до переходу, слід брати до обліку за залишковою вартістю. Якщо після переходу на загальну систему оподаткування організація розраховує податок на прибуток касовим методом, у податковому обліку можна відображати лише повністю сплачені кошти та нематеріальні активи.

Порядок визначення залишкової вартості такого майна різниться залежно від цього, коли його було придбано: у період застосування ЕНВД чи період застосування загальної системи оподаткування (якщо організація застосовувала її до переходу на ЕНВД). У першому випадку залишкову вартість майна слід визначати як різницю між ціною придбання та сумою амортизації, нарахованою за період застосування ЕНВД за правилами бухобліку. У другому випадку залишкову вартість майна слід визначати як різницю між залишковою вартістю майна на момент переходу із загальної системи оподаткування на ЕНВД та сумою амортизації, нарахованої за період застосування ЕНВД.