Порядок складання, склад та строки подання річної звітності по УСН за 2015 рік
Автор:Бурсула Т. Д., провідний аудитор ТОВ «РАЙТ ВЕЙС»
За підсумками року організація, що застосовує спрощену систему оподаткування, представляє річну звітність та статистичну звітність:
- відомості про середньооблікову чисельність працівників за попередній календарний рік.
Також вона має подати податкову звітність:
- податкову декларацію з єдиного податку;
- податкові декларації з транспортного та земельного податків, якщо визнається платником цих податків;
- Відомості про доходи фізичних осіб.
- Розрахункову відомість за коштами ФСС РФ;
- довідку-підтвердження основного виду економічної діяльності;
- декларацію зі страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування для осіб, які здійснюють виплати фізичним особам;
- документи до Пенсійного фонду, необхідних ведення персоніфікованого обліку.
Бухгалтерська звітність
Бухгалтерська звітність призначена для відображення достовірних та повних відомостей про майновий та фінансовий стан організації та про фінансові результати її діяльності.
Останній календарний день року визнається звітною датою.
Протягом року фірми можуть формувати місячну та квартальну звітність. Вона називається проміжною і складається відповідно щомісяця та щоквартально наростаючим підсумком з початку року.
Тепер про терміни. Річний бухгалтерську звітність подають до податкового органу протягом трьох місяців після закінчення звітного року (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). Аналогічний термін встановлено для подання звітності до органів статистики.(П. 2 ст. 18 Закону N 402-ФЗ). Проміжну бухгалтерську звітність подавати до будь-яких контролюючих органів не потрібно.
- Додатки до бухгалтерського балансу та звіту про фінансові результати: звіт про зміни капіталу, звіт про рух грошових коштів, звіт про цільове використання коштів.
Також до бухгалтерської звітності можна додати інші пояснення, оформлені у табличній чи текстовій формі. І обов'язково – аудиторський висновок, що підтверджує достовірність бухгалтерської звітності, якщо організація відповідно до законодавства підлягає аудиту (п. 10 ст. 13 Закону N 402-ФЗ).
Декларація з єдиного податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням УСН
Застосовується ця форма, починаючи зі звітності за 2014 р.
Термін подання декларації
Стаття 346.23 Податкового кодексу передбачає два випадки, у яких звітність слід подати у особливий термін:
- у разі припинення діяльності, оподатковуваної УСН, організації та індивідуальні підприємці повинні подати декларацію пізніше 25-го числа місяця, наступного за місяцем, у якому така діяльність припинилася (п. 2 ст. 346.23 НК РФ);
- при втраті права застосування УСН до закінчення податкового періоду платники податків мають подати декларацію пізніше 25-го числа місяця, наступного за кварталом, у якому це право було ними втрачено (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).
Штраф за невчасне подання декларації
Якщо Організація не вчасно подасть декларацію, то Організацію оштрафують за ст. 119 таки Податкового кодексу.
Розмір штрафу становить 5% від не сплаченої у встановлений строк суми податку, що підлягає сплаті чи доплаті на підставі декларації за кожен повний чи неповний місяць від дня,встановленого на її подання.
Штраф може бути менше 1000 крб. і має перевищувати 30% зазначеної суми податку (п. 1 ст. 119 НК РФ).
За невчасне подання декларації можуть оштрафувати і керівника організації. Сума штрафу становитиме від 300 до 500 руб. (Ст. 15.5 КпАП РФ).
Форма декларації
Декларація складається з:
- Розд. 1.1 "Сума податку (авансового платежу з податку), що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування (об'єкт оподаткування - доходи), що підлягає сплаті (зменшенню), за даними платника податків";
- Розд. 1.2 "Сума податку (авансового платежу з податку), що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування (об'єкт оподаткування - доходи, зменшені на величину витрат), та мінімального податку, що підлягає сплаті (зменшенню), за даними платника податків";
- Розд. 2.1 "Розрахунок податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування (об'єкт оподаткування – доходи)";
- Розд. 2.2 "Розрахунок податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, та мінімального податку (об'єкт оподаткування - доходи, зменшені на величину витрат)";
- Розд. 3 "Звіт про цільове використання майна (у т.ч. коштів), робіт, послуг, отриманих у рамках благодійної діяльності, цільових надходжень, цільового фінансування".
Організації та індивідуальні підприємці, які застосовують у 2015 р. УСН з об'єктом оподаткування "доходи", заповнюють титульний лист, розд. 1.1 та розд. 2.1.
"Спрощенці" з об'єктом оподаткування "доходи мінус витрати" заповнюють титульний лист, розд. 1.2 та розд. 2.2.
Розділ 3 заповнюють лише організації та індивідуальні підприємці,які отримали кошти у рамках благодійної діяльності, цільового фінансування, цільових надходжень, згадані у п. п. 1 та 2 ст. 251 таки Податкового кодексу.
Платники податків, які не отримували майно, роботи, послуги в рамках благодійної діяльності та цільового фінансування, розд. 3 не заповнюють.
Усі показники декларації зазначаються у повних рублях без копійок.
Сторінки нумеруються, починаючи з одного листа: 001, 002, 003 і так до останньої сторінки.
Під час заповнення декларації вручну можна використовувати чорнило лише синього, фіолетового або чорного кольорів.
Декларація заповнюється на сторінці. Друк декларації з двох сторін листа неприпустимий. Не можна скріплювати аркуші декларації скобами від степлера.
В одному полі (клітині) вказується лише одна цифра. У порожніх полях ставляться прочерки.
Якщо платник податків надає звіт на папері без штрих-коду, то до декларації необхідно додати флешку (або інший носій інформації), що містить дані в електронній формі встановленого формату.
При отриманні декларації з телекомунікаційних каналів зв'язку податкова інспекція зобов'язана передати вам квитанцію про її прийом у електронній формі.
Порядок заповнення декларації з єдиного податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням УСН (об'єкт оподаткування – доходи)
Якщо Організація застосовує УСН з об'єктом оподаткування "доходи", то заповнення декларації слід розпочати з розд. 2.1.
Розділ 2.1 "Розрахунок податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування (об'єкт оподаткування – доходи)"
По рядку 101 зазначається об'єкт оподаткування "1" - доходи.
За рядком 102 вкажіть ознаку платника податків. Організації та індивідуальні підприємці,виплати та інші винагороди фізичним особам, вказують "1". Індивідуальні підприємці, які не виробляють виплати та інші винагороди фізичним особам, - "2".
За рядками 110 - 113 вкажіть суми отриманих наростаючим підсумком доходів за перший квартал, півріччя, дев'ять місяців та рік. Це доходи від (ст. 249 НК РФ) і позареалізаційні доходи (ст. 250 НК РФ).
Не відображаються у цих рядках:
- доходи, зазначені у ст. 251 Податкового кодексу (наприклад, внески до статутного капіталу, коштів та майна, отримані безоплатно, та ін.);
- доходи організації, що оподатковуються на прибуток за податковими ставками, встановленими п. п. 3 та 4 ст. 284 Податкового кодексу (наприклад, дивіденди, відсотки з державних цінних паперів та ін.);
По рядку 120 вже вказано ставку податку - "6".
У рядку 130 вкажіть суму авансового платежу за перший квартал. Для цього значення показника рядка 110 помножте на показник рядку 120 і розділіть на 100.
У рядку 131 вкажіть суму авансового платежу, розраховану наростаючим підсумком з початку року до закінчення півріччя. Для цього значення показника рядка 111 помножте на показник рядку 120 і розділіть на 100.
У рядку 132 вкажіть суму авансового платежу, розраховану наростаючим підсумком з початку року до закінчення дев'яти місяців. Для цього значення показника рядка 112 помножте на показник рядку 120 і розділіть на 100.
За рядком 133 вкажіть суму податку, розраховану наростаючим підсумком з початку року та до його закінчення. Для цього значення показника рядка 113 помножте на показник рядку 120 і розділіть на 100.
Якщо декларацію подає "спрощенець" при втраті права на УСН або добровільному звільненні з"спрощенки", то значення показника за останній звітний період (за рядками 130, 131, 132) він повторює у рядку 133.
За рядками 140 - 143 вкажіть наростаючим підсумком суму сплачених у податковому періоді страхових внесків у позабюджетні фонди, виплачених працівникам за рахунок коштів фірми лікарняних посібників та платежів (внесків) за договорами добровільного особистого страхування. На цю суму можна зменшити податок відповідно до п. 3.1 ст. 346.21 Податкового кодексу.
"Спрощенець", який вказав за рядком 102 ознаку платника податків "1", може зменшити суму податку або авансових платежів на суму перерахованих вище страхових внесків, платежів та допомоги, але не більше ніж наполовину. Тобто показники у рядках 140 - 143 не повинні бути більшими за половину суми обчисленого податку (авансових платежів з податку), зазначеної відповідно до рядків 130 - 133.
Індивідуальний підприємець з об'єктом оподаткування "доходи", який працює без найманих працівників, та вказав за рядком 102 ознаку платника податків "2", відображає за рядками 140 - 143 всю суму сплачених страхових внесків у ПФР та ФФОМС у фіксованому розмірі. При цьому сума страхових внесків, сплачених у податковому періоді, що відображається за рядками 140 – 143, не повинна перевищувати суму обчисленого податку (авансових платежів), зазначену відповідно до рядків 130 – 133.
Якщо декларацію подає "спрощенець" при втраті права на УСН або добровільному відході від "спрощенки", то значення показника за останній звітний період (за рядками 140, 141, 142) він повторює у рядку 143.
Після оформлення розд. 2.1 "спрощенець" з об'єктом оподаткування "доходи" заповнює розд. 1.1 Декларації.
Розділ 1.1 "Сума податку (авансового платежу з податку), що сплачується у зв'язку із застосуваннямспрощеної системи оподаткування (об'єкт оподаткування - доходи), що підлягає сплаті (зменшенню), за даними платника податків"
По рядку 001 вказано код об'єкта оподаткування "1" - доходи.
За рядками 010, 030, 060, 090 вкажіть код за ОКТМО відповідно до Загальноукраїнського класифікатора територій муніципальних утворень ОК 33-2013. Інформацію про цей код можна отримати у податковій інспекції за місцем обліку.
Увага! При заповненні поля "Код по ОКТМО", під який відводиться одинадцять знак-місць, вільні знаки-місця праворуч від значення коду заповнюються прочерками. Наприклад, код ОКТМО 12445698 записується так: "12445698---".
Рядок 010 "Код по ОКТМО" заповнюється в обов'язковому порядку. А ось показники за рядками 030, 060 та 090 зазначаються лише за зміни місця знаходження організації (місця проживання індивідуального підприємця). В інших випадках у них ставиться прочерк.
Значення цього показника розрахуйте шляхом зменшення обчисленого авансового платежу за перший квартал (рядок 130 розд. 2.1) на суму сплачених (у межах обчислених сум) у першому кварталі страхових внесків, виплачених працівникам лікарняних посібників та платежів за договорами добровільного особистого страхування, укладеними на користь працівників (Рядок 140 розд. 2.1).
Рядок 040 не заповнюйте, якщо значення показника виявилося негативним.
Значення цього показника визначте шляхом зменшення суми авансового платежу за перший квартал, зазначеної за рядком 020, на суму обчисленого авансового платежу за півріччя (рядок 131 розд. 2.1) за мінусом сплачених страхових внесків, виплачених лікарняних, платежів за договорами добровільного особистого страхування користь працівників (рядок 141 розд.2.1).
Рядок 050 заповнюйте лише за негативного значення різниці між сумою обчисленого авансового платежу за півріччя та сумою авансового платежу за перший квартал ((рядок 131 - рядок 141) розд. 2.1 - рядок 020