Порядок ведення бухгалтерського обліку ТСЖ через РКЦ
Поясніть, будь ласка, порядок ведення бухгалтерського обліку в ТСЖ якщо всі комунальні платежі проходитимуть через РКЦ. Які проводки (операції) взагалі треба відбивати? Яку роль виконує РКЦ?
Рейтинг: 280
Москва
Основні особливості бухобліку в Управляючій компанії (КК) такі: КК купує ЖКП у відповідних постачальників та перепродує населенню.
Бухгалтерські проводки виглядають так:
Д-т рах. 20 К-т рах. 60 і одночасно Д-т рах. 19 К-т рах. 60 - отримано рахунки постачальників житлово-комунальних послуг Д-т рах. 26 К-т рах. 60 і одночасно Д-т рах. 19 К-т рах. 60 - отримані рахунки від ЄРЦ за послуги з нарахування та збирання грошей від населення, інші загальногосподарські витрати Д-т рах. 76 "ЄРЦ" К-т рах. 90.1 – відображено нарахування житлово-комунальних послуг громадянам за поточний місяць за довідкою ЄРЦ.
Слід зазначити, що саме в ЄРЦ ведеться аналітичний облік по кожному платнику (нарахування та оплата), але організаціям ЖКГ (відповідно КК) зазвичай передаються лише зведені дані щодо нарахування та отриманої оплати, тому виходить, що КК відображатиме у своєму бухгалтерському обліку зведену заборгованість. громадян за ЖКП, яку має зібрати з громадян ЄРЦ.
Складається досить парадоксальна ситуація: КК у своєму бухгалтерському обліку зможе відобразити суму заборгованості громадян лише як заборгованість ЄРЦ зі збору платежів із громадян. У свою чергу, ЄРЦ не визнаватиме і не відображатиме на своєму балансі борг перед КК, оскільки для нього ці кошти є транзитними. Зазвичай ЄРЦ відображають заборгованість перед організаціями ЖКГ (відповідно КК) лише після отримання оплати від громадян:
Д-т рах. 50, 51 К-т рах. 76 "Заборгованість перед постачальниками житлово-комунальних послуг".
Після цього ЄРЦ здійснюють перерахування постачальникам ЖКП за вирахуванням своєї винагороди:
Д-т рах. 76 "Заборгованість перед постачальниками житлово-комунальних послуг" К-т рах. 51.
Таким чином, одним із основних моментів організації роботи КК є встановлення договірних відносин з населенням та з ЄРЦ. Договірні відносини з ЕРЦ можуть бути складені і за агентським договором. Наприклад, ЄРЦ надає послуги з нарахування плати за житлово-комунальні послуги та вказує у квитанціях розрахунковий рахунок КК. Наприкінці кожного місяця ЄРЦ передає дані щодо нарахування до КК, і відповідно КК сама веде аналітичний облік щодо кожного платника (і щодо нарахування за надані комунальні послуги, та щодо їх оплати).
Тоді бухгалтерське проведення в КК буде зроблено по кожному платнику:
Д-т рах. 76 К-т рах. 90.1 - відображена заборгованість громадян Д-т рах. 90.3 К-т рах. 68 "ПДВ" - нарахований ПДВ Д-т рах. 90.2 К-т рах. 20, 26 - списані витрати Д-т рах. 90.9 К-т рах. 99 (або Д-т рах. 99 К-т рах. 90.9) – визначено фінансовий результат.
Д-т рах. 76 "Заборгованість бюджету з пільг" К-т рах. 90.1 Д-т рах. 90.3 К-т рах. 68 "ПДВ".
Можливий варіант, коли Керівна компанія отримує в оренду або обслуговування муніципальне майно (котельні, тепломережі, мережі водопостачання, каналізації тощо) або якусь їх частину, що дозволить надавати комунальні послуги власними силами. У цьому випадку до витрат підприємства додадуться витрати на оренду муніципального майна.
Якщо ж ТСЖ перестав бути КК, тобто. ТСЖ не купує послуги у ресурсозабезпечених організацій, а виступає посередником (представляє інтереси мешканців). Які у цьому випадку будуть оформлені проводки?