Про платіжний термінал, книга обліку доходів і витрат при спрощенні
Питання-відповідь на тему
У мене мережа платіжних терміналів (ІП). Система оподаткування УСН (доходи-витрати). Система працює слід. чином. Я взяла свої особисті гроші (накопичення) і з розрахункового рахунку відправила платіжну компанію як гарантійний фонд. Після цього мої термінали почали приймати кошти від фізичних осіб. Приклад: Людина поклала на стільникового оператора 50 рублів. Комісія 5 рублів, до зарахування 45 рублів. З комісії 5 рублів у мене платіжна компанія взяла 0,33 руб за свої послуги з перерахування 45 рублів на рахунок клієнта. З особового рахунку, який мені завели в платіжній компанії, відповідно списалося 45 рублів і 0,33 руб. Коли в терміналах накопичуються кошти, а відповідно з особового рахунку в платіжній компанії ці кошти списуються, я інкасую термінали та знову перераховую. Але перший платіж пройшов через розрахунковий рахунок і це були мої особисті заощадження, а всі наступні йдуть зі спецрахунку. Разом мій дохід із 50 рублів становив 4,67 рубля. Ця цифра ні чим не підтверджується лише розрахунком комісії в особистому кабінеті платіжної компанії, де я можу відстежувати рух грошей за терміналами та їхню працездатність. Які записи мають бути у книзі обліку доходів та витрат, якими документами мають ці записи підтверджуватись. Насправді я внесла 200 000 рублів і кручу їх туди-сюди. з терміналів до платіжної компанії та назад у термінал. Разом за місяць прокручуючи 5-6 разів. т. е. списання по спец.рахунку йде приблизно 1 200 000, 00 на місяць але за фактом грошей то всього 200 000. Дохід за місяць 65 000, але є точки на яких стоять термінали і виплачується оренда "з кишені в кишеню" т .е. підтвердження цих видатків немає. Так само не підтверджується сума, яку з'їнкасували в терміналі, тільки в особистому кабінетівідображаються ці дані. Як вести книгу доходів та витрат?
Суми, інкасовані з терміналу та перелічені оператору, до податкової бази не включаються. До доходів включається лише комісія. Записи про господарські операції вносяться до книги обліку у хронологічному порядку на підставі первинних документів. Відповідно, за відсутності документів витрати відобразити не можна. Підтвердити прибуток можна розрахунком комісії.
Як вести книгу обліку доходів та витрат при спрощенні
За якою формою вести
Записи та виправлення
У книзі обліку доходів та витрат організації та підприємці, які застосовують спрощенку, повинні відображати господарські операції, здійснені у звітному (податковому) періоді.
Ситуація:чи потрібно відображати у книзі обліку доходів та витрат господарські операції, які не впливають на розрахунок єдиного податку при спрощенні
За загальним правилом не потрібне, проте є винятки для деяких видів витрат.
Книга обліку доходів і витрат є регістр податкового обліку, призначений для правильного формування податкової бази з єдиного податку при спрощенні. Жодних інших цілей ведення цієї книги не переслідує. Тому відбивати у ній господарські операції, які впливають розрахунок єдиного податку, необов'язково. Це випливає із положень статті 346.24 Податкового кодексу РФ.
Розділ I книги включає п'ять граф.
Організації, які сплачують єдиний податок з різниці між доходами та видатками, заповнюють графу 5 в обов'язковому порядку.
Такі витрати відображайте у порядку, встановленому пунктом 1 статті 346.17 Податкового кодексу РФ.
Інші витрати організації, які сплачують єдиний податок з доходів, можуть вказувати у цій графі на власний розсуд.
Податковий облік доходів
Як було сказано, за спрощеного режиму, як і за загального, не відображаються доходи, згадані у статті 251 НК РФ. Відповідно до підпункту 9 пункту 1 гроші та інше майно, що надійшли відповідно до умов посередницького договору, не враховуються. Тому суми, інкасовані з терміналу та перелічені постачальнику (або оператору), до податкової бази оператора (або субагенту) не включаються.
Посилання на статтю 251 НК України надано в підпункті 1 пункту 1.1 статті 346.15 НК РФ
Оператор (або субагент) має право стягувати з клієнта комісію, якщо це передбачено договором із постачальником (або з оператором). Її утримують із платежу і постачальнику (або оператору) не переводять, а включають до своїх оподатковуваних доходів (подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). Відповідно до касового методу, використовуваному при спрощеній системі, доходи визнаються в день, коли платник податків отримує гроші на банківський рахунок або в касу або заборгованість перед ним погашається в інший спосіб (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Отже, комісію потрібно врахувати у день надходження грошей до терміналу.
Зазвичай, за підсумками місяця постачальник (або оператор) виплачує оператору (або субагенту) винагороду. Воно теж відбивається в оподатковуваних доходах відразу, як тільки отримано (підп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).
ТОВ «Спринт», що застосовує УСН з об'єктом оподаткування доходи мінус витрати, приймає платежі від фізичних осіб через термінал як агент. Згідно з договором, укладеним з постачальником, з кожного платежу агент має право утримувати комісію у розмірі 3%. Крім того, за підсумками кожного місяця йому належить винагорода, що дорівнює 1,2% від суми, переведеної постачальнику.
Податковий облік витрат
Обговоримо деякі характерні витрати. Нагадаємо, що врахувати їх можутьлише ті організації та підприємці, які застосовують спрощену систему з об'єктом оподаткування доходи мінус витрати.
Витрати на купівлю та встановлення
Як правило, вартість терміналу перевищує 20 000 руб., А термін корисного використання - 12 місяців. Значить, він є майном, що амортизується і відноситься до основних засобів (п. 4 ст. 346.16 і п. 1 ст. 256 НК РФ). Витрати на купівлю таких об'єктів визнаються згідно з підпунктом 1 пункту 1 статті 346.16 ПК України та списуються рівними частками поквартально протягом податкового періоду після оплати та введення в експлуатацію (підп. 1 п. 3 ст. 346.16 та підп. 4 п. 6 ст. 2 ст. НК РФ). Мається на увазі, що купівля здійснена, коли застосовувалася спрощена система. Якщо об'єкт придбано раніше, за іншого податковому режимі, його залишкова вартість враховується залежно від терміну корисного використання (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Про це можна прочитати у статті «Облік основних засобів, придбаних до переходу на спрощену систему» // Спрощенка, 2009 № 4
За спрощеної системи ПДВ не відшкодовується, тому його включають до первісної вартості основних засобів
Якщо термінал орендується, витрати визнаються згідно з підпунктом 4 пункту 1 статті 346.16 НК РФ. Тільки не можна забувати, що при спрощеній системі це можливо після їх здійснення та оплати (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Тому аванс списується лише після того, як скінчиться сплачений місяць. До речі, щоб встановити термінал, достатньо квадратного метра площі, яку так само можна орендувати, а плату за неї включати до податкової бази (підп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Таблиця. Фрагмент заповнення Книги обліку доходів та витрат ТОВ «Блискавка» за IV квартал 2009 року
| № п/п | Дата та номер первинного документа | Зміст операції | Доходи, що враховуються при обчисленні податкової бази | Витрати, що враховуються при обчисленні податкової бази |
| 732 | Підсумкове значення графи 12 розділу 2 за IV квартал 2009 року | Враховано у витратах покупну вартість терміналу | 70 700 |
Витрати обслуговування
Відповідно до підпункту 5 пункту 1 статті 346.16 НК РФ, застосовуючи спрощену систему, можна врахувати матеріальні витрати. Їх склад визначається відповідно до статті 254 ПК України (п. 2 ст. 346.16 ПК РФ). У підпункті 5 пункту 1 статті 254 ПК України зазначено витрати на електроенергію, тобто вони включаються до податкової бази.
Виторг із терміналів отримують спеціальні служби. При спрощеній системі визнається вартість послуг кредитних організацій (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Інкасація є банківською послугою (ст. 5 Федерального закону від 02.12.90 № 395-1), тому витрати на неї враховуються.
Деякі власники страхують термінали від вандалізму, пожежі та зломів. На жаль, при спрощеній системі дозволено враховувати лише вартість обов'язкового страхування майна, передбаченого законодавством (підп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Термінали страхуються за бажанням, тому вартість страховки відобразити у податковій базі не вдасться.