Реферат Поняття маржинального доходу та методи його визначення.
вища школа економіки
Державної освітньої установи вищої рофесійної освіти
Казанський державний технологічний університет
Дисципліна "Управління витратами"
Поняття маржинального доходу та методи його визначення
Роботу виконала: студентка ІІІ курсу
гр 98-001 (6) КХТІ ВШЕ
Топтунова Ксенія Геннадіївна
Перевірила: Упшинська А.Є.
Поняття маржинального доходу
Маржинальний дохід та точка беззбитковості
Розрахунок маржинального доходу як найважливіший фактор удосконалення діяльності підприємства
Методи визначення маржинального доходу
Традиційна форма звіту про прибутки та збитки застосовується для зовнішньої звітності та побудована за принципом функціонуючої класифікації витрат, а саме: зіставлення виробничих та невиробничих (загальнофірмових) витрат.
В альтернативній формі звіту про прибутки та збитки, що називається "виведення маржинального прибутку", витрати виділяються не за функціями, а за динамікою - за поведінковим принципом. У ній відбивається відношення змінних та постійних витрат, незалежно від характеру функцій, пов'язаних із тією чи іншою статтею витрат.
Маржинальний підхід до визначення прибутку забезпечує отримання даних, необхідних для управлінського планування та прийняття рішень. Такий підхід застосовується:
При рівноважному аналізі (аналіз беззбитковості виробництва) та аналізі співвідношення "C-V-P" (витрати - обсяг - прибуток)
При оцінці ефективності роботи структурного підрозділу та його керівника
При прийнятті короткострокових та нестандартних рішень.
Водночас форма звіту з виведенням маржинального прибуткунепридатна для цілей оподаткування та зовнішньої звітності, тому що постійні накладні витрати не вважаються у неї елементом виробничої собівартості.
У традиційній схемі, на відміну від попереднього варіанту, закладено поняття валового прибутку, який виражає різницю між виручкою від продажу та собівартістю реалізованої продукції. У той час як маржинальний прибуток – це різниця між виручкою та змінними витратами. Обидва поняття самостійні і не пов'язані друг з одним.
Валовий прибуток служить покриття невиробничих витрат, тоді як маржинальная - застосовується покриття постійних витрат.
N = FC/(P1 - VC1)P1 - VC1
- Маржинальний дохід на одиницю продукції
Термін маржинальний прибуток (МД), від англ. marginal revenue, використовується у двох значеннях:
Граничний дохід - додатковий дохід, який отримується від продажу додаткової одиниці товару.
Дохід, отриманий від після відшкодування змінних витрат. У цьому випадку маржинальний дохід є джерелом утворення прибутку та покриття постійних витрат.
Це різночитання обумовлено багатозначністю англійського marginal:
Граничний, звідси походять слова «маргінал, маргінальний», що знаходиться на кордоні, на межі загальноприйнятого.
Зміна, різниця, звідси походять слово маржа — різниця відсоткових ставок і т.п.
Далі ми розглядатимемо, як найбільш поширене, друге значення цього терміна.
Формула розрахунку маржинального доходу (маржинального прибутку):
TRm = TR - TVC, де
TRm - Маржинальний дохід
TR - Дохід (total revenue)
TVC - Змінні витрати (total variable cost)
Таким чином, маржинальний дохід це постійні витрати іприбуток. Часто замість МД використовується термін "внесок на покриття": маржинальний дохід - це вклад на покриття постійних витрат та формування чистого прибутку.
Формула розрахунку маржинального доходу не показує його залежність від постійних витрат, змінних витрат та ціни. Але у прикладах розрахунку маржинального доходу видно, що це залежність є.
Маржинальний дохід особливо цікавий у тому випадку, якщо на підприємстві випускають кілька видів продукції та необхідно порівняти, який вид продукції дає більший внесок у загальний дохід. Для цього обчислюють якусь частину становить МД у частці виручки (доходу) по кожному виду продукції або товару.
Маржинальний дохід та точка беззбитковості
Маржинальний дохід дорівнює постійним витратам у точці беззбитковості. Іншими словами, якщо обсяг реалізації такий, що підприємство покриває всі свої витрати, не отримуючи прибутку, маржинальний дохід лише покриває постійні витрати.
На наведеному нижче малюнку точка беззбитковості 20 штук реалізації якогось товару.
За такого обсягу реалізації лінія прибутку перетинає 0 і перетворюється на позитивну зону, лінія доходу перетинає лінію витрат і йде вище лінії витрат, а лінія маржинального доходу перетинає лінію постійних витрат.
Розрахунок маржинального доходу як найважливіший фактор удосконалення діяльності підприємства
Застосування маржинального доходу додатково до показника прибутку дозволяє більш точно оцінити прибутковість окремих господарських операцій та усунути невизначеність у її оцінці при обґрунтуванні оперативних та прогнозних управлінських рішень.
Розглядаючи маржинальний дохід як проміжний фінансовий результат, його можна оцінювати на основі зіставлення виручки та прямих витрат, щодозволяє уникнути розподілу непрямих витрат та спотворення величини економічного ефекту від окремих господарських операцій.
Так, Ковальов В.В., Бланк І.А., Ентоні Р., Рис Дж. розуміють під маржинальним доходом різницю між виручкою та змінними витратами. Існують і інші трактування поняття маржинального доходу, однак, загальною ознакою поняття маржинального доходу є зіставлення виручки з неповною собівартістю. Поняття граничної маржі вчені трактують як різницю граничного доходу та граничних витрат. Величина граничної маржі має бути негативною. Перевищення граничного доходу над граничними витратами є необхідною умовою обґрунтування рішень щодо виробництва додаткової кількості продукції. Графічне уявлення граничної маржі дозволяє визначити діапазон обсягів виробництва, у якому граничний дохід перевищує граничні витрати.
В цілому, розрахунок маржинального доходу та граничної маржі дозволяє визначити, який виробничий процес є найбільш економічно кращим.
Методи визначення маржинального доходу
Метод маржинального доходу
Метод маржинального доходу є різновидом методу рівняння, визначення точки беззбитковості використовується концепція маржинального доходу. p align="justify"> Величина маржинального доходу показує внесок організації в покриття постійних витрат і отримання прибутку.
Маржинальний дохід (МД) — це перевищення виручки від усіх змінних витрат, пов'язані з цим обсягом продажів. Іншими словами, це різниця між виручкою від реалізації та змінними витратами.
Існує два способи визначення маржинального доходу:
1) МД = Виручка від реалізації - змінні витрати;
2) МД =Постійні витрати + Прибуток організації.
Відповідно, якщо з маржинального доходу відняти постійні витрати, то отримаємо величину операційного прибутку.
Під середньою величиною МД розуміють різницю між ціною продукції та змінними витратами на одиницю продукції. Середня величина МД відображає внесок одиниці виробу в покриття постійних витрат та отримання прибутку:
Середній МД = Ціна – Змінні витрати на одиницю.
Нормою МД (відсотком МД) називається частка величини МД у виручці від реалізації або (для окремого виробу) частка середньої величини МД у ціні товару:
Норма МД = МД на весь обсяг / Виторг від реалізації,
Норма МД = Середній МД/Ціна.
Таким чином, щоб знайти точку беззбитковості, необхідно відповісти на запитання: до якого рівня має впасти виторг організації, щоб прибуток став нульовим? За умови зменшення виручки не можна визначити цей показник у точці беззбитковості простим додаванням змінних та постійних витрат, оскільки при зниженні виручки змінні витрати також знизяться.
Точка беззбитковості згідно з цим методом може бути визначена як точка, в якій різниця між маржинальним доходом та постійними витратами дорівнює нулю, або точка, в якій маржинальний дохід дорівнює постійним витратам. Рівняння критичної точки при маржинальному підході буде таке:
Крапка беззбитковості у од. продажі = Постійні витрати / Норма маржинального доходу,
Крапка беззбитковості у од. продажі = Постійні витрати / Середній маржинальний дохід.
Отже, головна роль процесі вибору стратегії поведінки організації — необхідність приділяти достатньо уваги величині маржинального доходу. Очевидно, що добиватися збільшення прибутку можна, збільшивши величинумаржинального прибутку. Досягти цього можна різними способами: знизити ціну продажу і відповідно збільшити обсяг реалізації, збільшити обсяг реалізації та знизити рівень постійних витрат, пропорційно змінювати змінні, постійні витрати та обсяг випуску продукції. Крім того, на вибір моделі поведінки організації також істотно впливає величина середнього маржинального доходу.
маржинальний дохід управлінський інформація
Графічний метод визначення точки беззбитковості
При графічному способі перебування точки беззбитковості зводиться до побудови комплексного графіка «витрати - обсяг - прибуток». Послідовність побудови графіка ось у чому.
Визначаємо систему координат для побудови комплексного графіка "витрати - обсяг - прибуток". Вісь абсцис відповідає обсягу виробництва чи продажів продукції натуральному вираженні, а вісь ординат, залежно від необхідності, може відбивати показник виручки чи загальних витрат за виробництво і продукції. Під загальними витратами розуміється сума незмінних і змінних витрат. Після визначення системи координат починаємо будувати потрібний комплексний графік. І тому наносимо лінію постійних витрат.
Далі слід відобразити на графіку пряму змінних витрат, яка виходитиме з точки з координатами (0; 0). Другу точку можна обчислити, розрахувавши величину змінних витрат якогось обсягу продажів.
Для побудови прямих загальних витрат слід скласти приватні графіки змінних та постійних витрат. Ця пряма завжди буде починатися з точки, у якій пряма незмінних витрат перетинає вісь ординат, тобто. вісь виручки. Ця точка буде першою точкою прямої загальнихВитрат.
Далі на комплексний графік слід нанести пряму, відповідну значення виручки. Цю пряму можна побудувати шляхом знаходження суми виручки від у будь-якій точці на осі абсцис.
Зображена на графіку аналізу «витрати - обсяг - прибуток» точка беззбитковості (порога рентабельності) - це точка перетину графіків валової виручки та загальних витрат. Розмір прибутку та збитку визначається зонами прибутку та збитку. У точці беззбитковості виручка, що отримується організацією, дорівнює її сукупним (загальним) витратам, при цьому прибуток дорівнює нулю. Виручка, що відповідає точці беззбитковості, називається пороговою виручкою. Обсяг виробництва (продажів) у точці беззбитковості називається пороговим обсягом виробництва (продажів). Якщо організація продає продукції менше від порогового обсягу продажу, то вона зазнає збитків, якщо більше — отримує прибуток.
На даному графіку лінія виручки та лінія змінних витрат повинні виходити з однієї точки, а різниця між ними є маржинальним доходом.
Особливість маржинального підходу полягає в тому, що згідно з МСФЗ показники, розраховані на основі маржинального підходу, не використовуються для формування бухгалтерської звітності, призначеної для зовнішніх користувачів та для цілей оподаткування.
Звіти про прибутки та збитки, підготовлені за змінними витратами, застосовуються лише у внутрішньому управлінні для прийняття оперативних управлінських рішень, насамперед щодо ефективності використання виробничих потужностей.
Т. е. використання методик маржинального доходу дозволяє більш правильно проаналізувати різні варіанти управлінських рішень для пошуку найбільш оптимального і отримати більш точні результати розрахунків.
Впровадженняцієї методики у практику роботи підприємств сприятиме ефективнішому управлінню процесом формування прибутку.
Аналіз господарську діяльність у промисловості /В.І. Стражов, Л.А. Богданівська та ін-Мн.: Вища школа, 2005р.
Аналіз господарську діяльність підприємства: 2-ге вид., перераб. та доп./За ред. Савицької Г.В., - Мн.: ІП "Екоперспектива", 2007р.
Савицька Г.В. Методика комплексного аналізу господарську діяльність. - М: ІНФРА-М, 2004р.
Вахрушіна М.А. Бухгалтерський управлінський облік: навч. / М.А. Вахрушина. - 2-ге вид., перероб. та дод. - М.: ІКФ Омега-Л, Вища школа, 2005.
Віл Р.В., Палій В.Ф. Управлінський облік/Р.В. Віл, В.Ф. Палій. - М.: Інфра-М, 2006.
Друрі К. Управлінський та виробничий облік / К. Друрі. - М.: ЮНІТІ, 2007.
Івашкевич В.Б. Управлінський облік: Збірник завдань та прикладів/В.Б. Івашкевич. - М.: Фінанси та статистика, 2005.
Карпова Т.П. Управлінський облік: навч. / Т.П. Корпова. - М.: ЮНІТІ, 2004.