Розподіл податкового тягаря, надлишковий податковий тягар
При вивченні податкової системи важливо також звернути увагу на питання, хто платить податки, тобто на те, як розподіляється реальний податковий тягар. Реальне зниження податкового навантаження можливе лише з міцної економічної основі, а чи не за бажанням правителів.
Як видно з рис.5.3., при еластичному попиті, основний тягар податкового тягаря лягає на продавця товару (відбувається так зване переміщення назад), з'являється великий надлишковий податковий тягар через значного скорочення споживання товару. При нееластичному попиті основну частку податку платить покупець (переміщення вперед) та надмірний податковий тягар невеликий. Зворотна картина спостерігається при еластичній та нееластичній пропозиції. З погляду ефективності економіки раціональніше запровадження податків на товари першої необхідності, але, з погляду справедливості, мало яке держава цього вирішиться.
Мал. 5.3. Розподіл податкового навантаження на товарних ринках.
Таким чином, переміщення податкового навантаження необхідно вивчати в контексті загальної ринкової рівноваги. Одна з найбільш відомих моделей, що вивчають переміщення податкового навантаження у світлі загальної ринкової рівноваги, це модель Харбергера. Найбільш актуальний висновок із цієї моделі - тягар податку на прибуток може переміщатися на найманих працівників.
Вже зазначалося спотворюючу дію податків. Воно проявляється у надмірному податковому тягарі, чи втратах добробуту від оподаткування, величина його залежить від еластичності попиту та пропозиції, ступеня монополізації ринку.
Розглянемо ситуацію вільної конкуренції, в цьому випадку пропозиція галузі в тривалому періоді є абсолютно еластичним, а попит маєдеякою не еластичність (див. рис.5.4.)
Рис.5.4. Надлишковий податковий тягар.
Ситуація може бути проілюстрована таким чином:
P = t, де t податкова ставка.
Надлишковий податковий тягар (DL) є ні що інше, як площа заштрихованого трикутника:
З курсу мікроекономіки відомо, що коефіцієнт еластичності попиту за ціною (Еd) розраховується за такою формулою:
Еd = Q/PP/Q , звідси: Q = EdQP / P (2)
Підставляємо (2) до (1) і отримуємо: DL = EdQP 2 / 2P, а так як P = t, то DL = EdQt 2 / 2t , отже надлишковий податковий тягар зростає у t 2 разів швидше, ніж зростає податкова ставка.
Надмірний тягар виникає і при оподаткуванні доходів індивідів, виникає ефект заміщення праці дозвіллям, аналогічна ситуація складається при виборі між поточним споживанням та накопиченням, що також залежить від оподаткування.
Є спрощений варіант правила Рамсея або правило зворотних еластичностей:
Державна політика у сфері податків має бути продуманою і зваженою, вирішуваної за допомогою коштів та прийомів сучасного економічного аналізу. Не можна також забувати про порочність подвійного оподаткування, а також негативну дію «перекладання податків». Оскільки податкова система є частиною загальної економічної системи, побічно, а деяких випадках безпосередньо впливаючи на ціни та інші економічні показники, то вплив податків необхідно оцінювати з погляду його прогресивності. Відмінності у податках залежить від характеру оподатковуваних доходів і витрат. Природа цих доходів і витрат є основою класифікації податків. Податки можуть стягуватися:
1. на ринку товарів чи факторів виробництва (праці, землі та капіталу);
2. з продавців чи покупців товарів;
3. з домашніх господарств чи компаній;
4. із джерела доходу або зі статті витрат.
Таким чином, оподаткуванню можуть підлягати доходи домашніх господарств або їх членів, витрати кінцевих споживачів, доходи від роздрібної торгівлі, валові доходи від підприємницької діяльності, підприємницькі доходи за мінусом амортизаційних відрахувань, фонд оплати праці, прибуток, заробітна плата, заощадження, дивіденди.