Школа бухгалтера №32
Багато підприємств та фізособи – СПД, які здійснюють діяльність на території України, на сьогоднішній день перебувають на спрощеній системі оподаткування (сплачують єдиний податок).
Крім того, є ще низка нормативних документів, що затверджують форми звітності для платників єдиного податку – фізосіб – СПД та юрособ (про які буде зазначено за текстом). Розгляньмо, які форми звітності встановлені безпосередньо за єдиним податком, і як їх заповнювати.
Звітність юросіб з єдиного податку
Слід враховувати, що Розрахунок єдиного податку заповнюється юрособами (ставка 6% та 10%) на підставі даних, зазначених у:
2. Платіжні доручення про сплату єдиного податку за звітний місяць;
3. Табелі обліку робочого дня.
Заповнення звіту
Для наочності розглянемо порядок заповнення Розрахунку єдиного податку юрособою з прикладу (дивись нижче).
Припустимо, що у ТОВ "Кріс" (платника єдиного податку за ставкою 10%) за підсумками 1-го півріччя 2005 р. на розрахунковий рахунок та до каси підприємства надійшли:
За 1-й квартал 2005 р.:
- виторг від реалізації продукції – 120000,00 грн.;
- орендна плата за договором оренди приміщення – 27000,00 грн.;
- виторг від реалізації МШП - 3600,00 грн.;
За 2-й квартал 2005 р.:
- виторг від реалізації продукції – 90000,00 грн.;
- орендна плата за договором оренди приміщення – 27000,00 грн.;
- внесок до статутного фонду (був здійснений у травні 2005 р.) – 1000,00 грн.;
- безоплатно отримані товари – 3500,00 грн.;
За 3-й квартал 2005 р.:
- виторг від реалізації продукції – 90000,00 грн.;
- орендна плата за договором оренди приміщення – 27000,00 грн.;
- внесок до статутногофонд (був здійснений у травні 2005 р.) – 1000,00 грн.;
- безоплатно отримано товари – 3500,00 грн.
Реалізовано основні засоби за ціною 60 000,00 грн. Залишкова вартість таких основних засобів – 30000,00 грн.
У цьому кварталі було виплачено дивіденди на загальну суму 10000,00 грн., у зв'язку з чим було сплачено податок на дивіденди у розмірі 25% - 2500,00 грн.
Підприємством було самостійно виявлено помилки за 4-й квартал 2004 р. (занижено суму єдиного податку на 500,00 грн.). У зв'язку з чим було нараховано штраф у розмірі 5% – 25,00 грн.
Середньооблікова чисельність усіх працівників (і в 1-му кварталі, і у 2-му кварталі, і 3-му кварталі 2005 р.) становила 22 працівники.
1 У цьому рядку відображається середньооблікова чисельність працюючих, яка визначається за методикою, затвердженою органами статистики, з урахуванням усіх працівників, у т.ч. тих, що працюють за договорами та за сумісництвом, а також працівників представництв, філій, відділень та інших відокремлених підрозділів. При цьому в стовпці 7 дана кількість вказується не наростаючим підсумком, а вказується кількість (середньооблікова) працюючих на момент здачі звітності (у нашому випадку – це 22 особи).
2 У цьому рядку відображається сума коштів, отримана на розрахунковий рахунок або (і) до каси суб'єкта малого підприємництва. Дані відображаються окремо за кварталами та наростаючим підсумком з початку звітного року.
3 Відповідно до Указу Президента № 746/99 у разі здійснення операції з продажу основних фондів виручкою від реалізації вважається різниця між сумою, отриманою від реалізації цих фондів, та їх залишковою вартістю на момент продажу. Дані відображаються окремо за кварталами та наростаючим підсумком з початку звітного року.
4 У ційУ рядку відображається загальна сума коштів, отримана на розрахунковий рахунок або (і) до каси суб'єкта малого підприємництва з урахуванням коштів, отриманих від реалізації основних фондів. Дані відображаються окремо за кварталами та наростаючим підсумком з початку звітного року.
5 У цьому рядку відображається сума єдиного податку, яку необхідно сплатити не пізніше 20 числа місяця, що настає за звітним (податковим) періодом за ставкою, самостійно обраною платником податку. Дані відображаються окремо за кварталами та наростаючим підсумком з початку звітного року.
6 У цьому рядку відображається сума внесків, які платник єдиного податку зобов'язаний при виплаті дивідендів нараховувати та сплачувати до бюджету (куди сплачується та єдиний податок) за правилами, встановленими пп. 7.8.2 п. 7.8 ст. 7 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств”. Дані відображаються окремо за кварталами та наростаючим підсумком з початку звітного року.
7 У цьому рядку відображається сума заниженого податкового зобов'язання (позитивне значення) або сума завищеного податкового зобов'язання (негативне значення), самостійно нарахована платником єдиного податку у зв'язку з виправленням помилки. Дані відображаються окремо за кварталами та наростаючим підсумком з початку звітного року.
8. У цьому рядку відображається відкоригована (виправлена) сума податкового зобов'язання, яку необхідно сплатити платнику єдиного податку за звітний податковий період з урахуванням суми самостійно виявленої помилки за результатами минулих податкових періодів. Дані відображаються окремо за кварталами та наростаючим підсумком з початку звітного року.
Ми показали приклад заповнення Розрахунку лише для платників єдиного податку за ставкою 10%, оскільки для платників єдиногоподатку за ставкою 6% порядок заповнення буде таким самим.
Звітність фізосіб - СПД з єдиного податку
Звіт ШМД - фізособи заповнюється на підставі даних, зазначених у:
- платіжні доручення про сплату єдиного податку за звітний місяць;
- Книзі (табелі) обліку робочого часу.
Заповнення Звіту ШМД - фізособи
Форма звіту з єдиного податку фізосіб – СПД та юросіб – платників єдиного податку відрізняється. Звісно ж, і порядок заповнення цих звітних форм. Тому розглянемо ще один приклад порядку заповнення Звіту ШМД - фізособи.
СПД - фізособа протягом шести місяців 2005 р. здійснювала торговельну діяльність (цей вид діяльності зазначено у виданому СПД Свідоцтві про сплату єдиного податку, форму якого затверджено Наказом ДПАУ № 599). Ставка єдиного податку, що підлягає сплаті, становила 100,00 грн. За результатами торговельної діяльності за шість місяців СПД має такі дані:
1-й квартал: виручка від реалізації покупних товарів – 1000,00 грн. Сума сплаченого єдиного податку – 300,00 грн.
Форма звіту СПД - фізособи, платника єдиного податку, заповнена на підставі даних прикладу 2, матиме такий вигляд:
1 Примітка: у Звіті ШМД - фізособи дані зазначаються у гривнях; ставка єдиного податку для фізосіб – СПД не може становити менше 20 та більше 200 гривень на місяць.
2 У рядку 2 зазначається фактична чисельність працівників, кожного з яких СПД отримав у податковій інспекції за місцем реєстрації "Довідку про трудові відносини фізичної особи з платником єдиного податку", затверджену Наказом ДПАУ 599.
3 Тут окремим рядком зазначається: дата, номер та вид платіжних документів, відповідно до яких СПД здійснював сплату єдиного податку;сума сплаченого СПД єдиного податку за звітний квартал, зазначені у цих платіжних дорученнях.