Складаємо лист до податкової про ненадання 6-ПДФО

6-ПДФО: надавати чи ні

Подання розрахунку 6-ПДФО - обов'язок податкових агентів (ст. 226 НК РФ). Щоб почати виконувати цей обов'язок, необхідно:

бути фірмою, ІП, яка заснувала адвокатський кабінет особою, відокремленою підрозділом іноземної чи вітчизняної фірми;
видавати у звітному періоді доходи фізичним особам.

Деталізацію обов'язків та відповідальності податкових агентів з ПДФО див. у статті«Податковий агент з ПДФО: хто є, обов'язки та КБК».

Для податкових агентів подання 6-ПДФО:

безумовно обов'язково, якщо у звітному періоді здійснено хоча б одну виплату фізособі (величина її не має значення);
можливо (але не обов'язково), якщо виплати не проводилися (у ситуації відсутності штату, фінансових труднощів та ін.) — у формі нульового розрахунку.

У першому випадку неподання 6-ПДФО в обумовлені ПК України терміни може спричинити 2 неприємності: штраф та (або) блокування рахунку.

Друга ситуація — не привід для негативних наслідків, проте різного роду «податкові несподіванки» можуть внести сумбур і плутанину, здатні на якийсь час позбавити фірму можливості нормально функціонувати.

До таких несподіванок можна віднести:

високу ймовірність відхилення нульового 6-ПДФО програмними засобами на етапі прийому звіту податківцями;
чинники об'єктивного (наприклад, збій програмних засобів) і суб'єктивного (наприклад, прийняття інспектором помилкового рішення) якості.

У цій ситуації завадити податковому агенту нормально функціонувати може призупинення операцій за рахунками, якщо інспектори не дочекаються від нього 6-ПДФО.

Уникнути негативних наслідків допоможедодаткове страхування, про яке буде розказано в наступному розділі.

Коли доведеться пояснювати податківцям причини ненадання 6-ПДФО

Необхідність надіслати листа про ненадання 6-ПДФО може виникнути у податкового агента, якщо:

розрахунок 6-ПДФО за звітний період не надавався на законних підставах (виплати фізособам не провадилися);
є необхідність гарантовано уникнути блокування розрахункового рахунку.

Ознайомитися з особливостями блокувальної процедури можна в цій рубриці.

Як оформити пояснення до податкової про ненадання 6-ПДФО

При оформленні пояснень про неподання 6-ПДФО необхідно пам'ятати, що:

однозначно ідентифікувати причини та мотиви неподання 6-ПДФО;
уникнути негативних наслідків такого неподання (штрафу та (або) призупинення операцій за рахунками).

Один із варіантів пояснень до податкової про неподання 6-ПДФО див. у статті«Заповнюємо пояснення до податкової щодо 6-ПДФО — зразок».

Що написати в поясненнях про неподання 6-ПДФО

Якщо податковий агент не відправив податківцям 6-ПДФО, але доходи фізособам виплачував, писати пояснення йому не доведеться — покарання у вигляді штрафу та призупинення операцій за рахунками, найімовірніше, його спіткає. І пояснень тут не допоможуть.

Якщо ж комерсант виплати фізособам не здійснював і 6-ПДФО у зв'язку з цим не оформлював, але вважав за необхідне попередити про це податківців, у тексті листа рекомендується вказати такі дані:

Допомогти у складанні обов'язкових пояснень (якщо їх зажадали податківці) може вивчення статті«Пояснювальна записка до податкової на вимогу –зразок».

Пояснення податківцям факту неподання 6-ПДФО — це добровільна дія комерсанта, щоб уникнути блокування рахунку.