Скоротити витрати допоможе податкова діагностика

Керівник будь-якої компанії, чи то промисловий гігант, чи квітковий намет, прагне максимально знизити податковий тягар. На жаль, не завжди є легальними шляхами. Про те, як уникнути проблем із законом і водночас оптимізувати оподаткування, йшлося на семінарі "Податкове навантаження. Оптимізація у рамках закону".

Розрахунок податкового навантаження

"Приступати до будь-яких заходів щодо оптимізації оподаткування неможливо без попереднього аналізу", - з цих слів розпочав семінар податковий консультант Кирило Оленєв. За його словами, найважливішим моментом є кваліфікована оцінка податкового навантаження, яке несе фірма. Будь-який керівник може порахувати її самостійно, не вдаючись до послуг спеціалістів. А потім, проаналізувавши результат, можна приймати рішення, чи звертатися до консалтингової компанії за подальшими консультаціями.

Отже, розрахунок коефіцієнта дозволить визначити, чи можна зменшити навантаження, чи компанія віддає до бюджету оптимальну кількість податків. Лектор порадив скористатися певною формулою. Сукупне податкове навантаження (СНН) визначається так:

СНН = Сукупні податкові платежі/доходи x 100

Ця формула дозволяє визначити частку податкових платежів у сукупних доходах підприємства.

Доходи у разі визначаються як сума виручки від і позареалізаційних доходів. Консультант нагадав, що ця величина відображається у формі № 2 "Звіт про прибутки та збитки", яку бухгалтер надає в ІФНС. Проте лектор попередив слухачів, що у цьому звіті доходи показані без урахування непрямих податків, таких як ПДВ та акцизи. Але для розрахунку податкового навантаження опосередковані податки врахувати потрібно. Це нескладно, достатньо до суми доходів за даними форми №2додати суми нарахованих непрямих податків, які відображені у податкових деклараціях за період, що обчислюється. Консультант попередив про типову помилку, яку можна припустити за даних розрахунків. Доходи треба збільшувати не так на суми непрямих податків, які підлягають сплаті, але в суми нарахованих податків.

Щодо даних про доходи, то їх можна отримати з оборотної відомості чи головної книги. Вони відображені за кредитами наступних рахунків: 90 "Продажі", 91 "Інші доходи та витрати" за вирахуванням списаних збитків, а також проведення Дебет 99 Кредит 90, 91.

За словами лектора, не слід забувати про те, що, розраховуючи податкове навантаження, не можна включати до складу податкових платежів доходи фізичних осіб та інші податки, які фірма сплачує як податковий агент. Також при розрахунку податкового навантаження з ПДВ не потрібно враховувати нарахування цього податку, що сплачується на митниці, під час ввезення товарів для вільного обігу. При цьому сума вирахування враховується, а нарахування — ні.

Консультант розібрав конкретний приклад, з якого стає зрозумілим, як робити розрахунки.

Припустимо, доходи організації, згідно зі звітом про прибуток та збитки, за рік склали 1 млн рублів. Сума нарахованого ПДВ становить 100 тис. рублів. Витрати сплату податків склали 250 тис. рублів.

І тут сукупна податкове навантаження становить 22,73.

(250 тис.: (1 млн + 100 тис) x 100).

Розрахувавши коефіцієнт, можна порівняти його із середніми показниками. Тому можна буде вирішувати, чи багато фірма платить податків.

Орієнтуємося на середні показники

Конкретний рівень податкового навантаження залежить від виду діяльності, рентабельності бізнесу, а також інших персональних умов. Так, податки, що обчислюються від доходу (податок наприбуток, ПДВ), суттєво залежать від рентабельності бізнесу. На думку більшості фахівців, середнє податкове навантаження українські фірми мають коефіцієнт від 10 до 20.

Якщо навантаження вище за максимальний показник, то керівнику варто задуматися про оптимізацію оподаткування. Однак і надто низькі коефіцієнти мають насторожити. Причиною низького податкового навантаження можливо застосування різних схем. І тут слід сконцентруватися на аналізі податкових ризиків.

За словами лектора, нерідко виникають ситуації, коли за наявності прибутку підприємство сплачує мало податків. І тут низька податкове навантаження може бути зумовлена помилками для розрахунку податкових зобов'язань. Доповідач попередив, що про всяк випадок потрібно перевіряти ще раз правильність розрахунків і законність застосування всіляких податкових пільг.

p align="justify"> Особливу увагу слід приділити і зворотній ситуації, коли за наявності збитку або низької рентабельності фірма платить занадто багато податків. Високе навантаження може бути зумовлене переплатами до бюджету.

Якщо ж компанія здійснює кілька видів діяльності, а режим їхнього оподаткування різниться, то краще розрахувати податкове навантаження окремо для кожного виду діяльності.

Види податкової діагностики

"Розрахувавши податкове навантаження, можна починати більш поглиблений аналіз підприємства", - порадив слухачам лектор. У цьому допоможуть спеціалісти консалтингових фірм. Однак, щоб не переплачувати за послуги, в яких на даному етапі немає необхідності, керівник фірми повинен знати, які саме процедури потрібно намітити.

Лектор розповів про види податкової діагностики, перший із яких — експрес-аудит. Ця операція дозволяє ґрунтовніше вивчити особливості діяльності фірмита виявити помилки у розрахунках оподаткування. Проте експрес-аудит потребує менших фінансових та трудових витрат, ніж стандартна перевірка. В рамках експрес-аудиту аналізується інформація, необхідна наступних етапів.

Другим видом податкової діагностики вважатимуться аналіз податкових пільг. Фахівці допоможуть визначити які пільги фірма має право застосовувати, а які ні. Ця процедура спрямовано виявлення у тому числі тих пільг, які фірма не застосовує, але могла б. Правильність застосування пільг має бути підтверджена документально.

Третій вид податкової діагностики – виявлення проблемних ділянок фірми. Деякі види діяльності підприємства є спірними з погляду оподаткування. Тому до них варто поставитися особливо уважно.

Ще один вид діагностики – виявлення податкових ризиків. Податкове законодавство іноді нечітко регулює деякі умови оподаткування, через що виникає ризик стягнення додаткових податків чи накладення штрафів. Якщо позиції податківців розходяться з думкою платника податків, то не виключено з'ясування відносин у суді, що спричиняє додаткові витрати. У рамках цього аналізу необхідно виявити основні податкові ризики для фірми та мінімізувати можливі наслідки.

Один із найважливіших видів податкової діагностики — аналіз податкового планування підприємства. На багатьох фірмах така робота не ведеться зовсім. Організаційний аналіз доцільно проводити за основними функціями податкового планування. Сюди входять:

оптимізація оподаткування;
планування сум податків, які підлягають сплаті;
відстеження строків сплати податків;
виявлення та аналіз податкових ризиків;
прогнозування змін податкового законодавства

Важливою складовою податкової діагностики є різноманітні види аналізу. Наприклад, вивчення податкової бази, що формується: які операції формують податкову базу, за якими видами діяльності. Під час аналізу тимчасового фактора вивчаються можливості впливу платника податків на тимчасовий фактор. Наприклад, можна перенести витрати на майбутнє, сплатити податки раніше чи пізніше.

Також фахівці зазвичай проводять аналіз відстрочених податків. Для податкового планування корисно знати, які суми податку (або зменшення суми податку) можуть виникнути в майбутньому у зв'язку з операціями, які здійснюються на даний момент. Відкладений податок найчастіше зустрічається у податку з прибутку.

Наприкінці семінару податковий консультант порекомендував не затягувати з податковою діагностикою та провести її якнайшвидше. Виявивши всі можливі недоліки в оподаткуванні підприємства можна вирішити проблеми з податковими органами, а й реально заощадити на податках, причому значні суми.

Андрій Караваєв, кореспондент "Федерального агентства фінансової інформації" Джерело матеріалу -